江蘇省揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)地稅規(guī)[2010]2號 揚(yáng)州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)所得稅管理的公告

江蘇省揚(yáng)州市地方稅務(wù)局
揚(yáng)州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)所得稅管理的公告
揚(yáng)地稅規(guī)[2010]2號

揚(yáng)州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)所得稅管理的公告
揚(yáng)地稅規(guī)[2010]2號
全文有效
2010年12月28日
各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，本局各單位：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和企業(yè)所得稅》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我市經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）的所得稅管理，現(xiàn)就中介機(jī)構(gòu)所得稅征收管理中的有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的范圍
本通知所稱中介機(jī)構(gòu)是指：利用專業(yè)知識和專門技能對經(jīng)濟(jì)組織或經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明效力的意見，實(shí)行有償服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的機(jī)構(gòu)或組織；利用專業(yè)知識和專門技能接受政府部門、司法機(jī)關(guān)的委托，出具鑒證報(bào)告或發(fā)表專業(yè)技術(shù)性意見，實(shí)行有償服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的機(jī)構(gòu)或組織；利用專業(yè)知識和專門技能，為經(jīng)濟(jì)組織或經(jīng)營者代理委托事項(xiàng)，出具證明材料，實(shí)行有償服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任或其他責(zé)任的機(jī)構(gòu)或組織。具體包括會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理等從事上述業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或組織。
合伙制中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)所得稅在國稅部門征收的公司制中介機(jī)構(gòu)僅適用本通知個人所得稅部分。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅的管理
公司制中介機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收方式一律采取查帳征收方式，并按月（季）預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
企業(yè)在辦理預(yù)繳申報(bào)時，應(yīng)按照不低于20%的利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，預(yù)繳稅款；在匯算清繳時，應(yīng)按照稅法的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算年度應(yīng)稅收入、成本、費(fèi)用以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并減除本年度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)。企業(yè)在年度納稅申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對其進(jìn)行評估或稽查，確認(rèn)其年度的應(yīng)納稅額，及時辦理補(bǔ)征或退庫。對在評估或稽查中認(rèn)定企業(yè)未能按稅法規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按照《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
三、關(guān)于個人所得稅的管理
（一）投資者的征收管理
獨(dú)資、合伙制中介機(jī)構(gòu)投資者的個人所得征收方式一律采取查帳征收方式，并按月（季）預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
企業(yè)在辦理預(yù)繳申報(bào)時，應(yīng)按照不低于20%的利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、預(yù)繳稅款；年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)按照稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)在年度納稅申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對其進(jìn)行評估或稽查，確認(rèn)其年度的應(yīng)納稅額，及時辦理補(bǔ)征或退庫。對在評估或稽查中認(rèn)定企業(yè)未能按稅法規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按照《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）從業(yè)人員的征收管理
凡在中介機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得的從業(yè)人員，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。中介機(jī)構(gòu)向其從業(yè)人員支付應(yīng)稅所得時，均應(yīng)依照稅法的規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員個人所得稅征收管理，督促中介機(jī)構(gòu)依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。
對中介機(jī)構(gòu)中的專職工作人員從本機(jī)構(gòu)取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼等收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。中介機(jī)構(gòu)專職人員因辦案或從事本職工作而取得的提成（或效益）工資，屬于一個月內(nèi)的，并入當(dāng)月收入征稅；屬于全年一次性獎金的，按國稅函[2005]9號文件執(zhí)行；屬于半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
人事、工資關(guān)系不在中介機(jī)構(gòu)的兼職、特邀、特聘人員從中介機(jī)構(gòu)取得勞務(wù)報(bào)酬列舉征稅項(xiàng)目的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。對兼職、特邀、特聘人員在中介機(jī)構(gòu)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在接受服務(wù)的當(dāng)事人處取得的顧問費(fèi)或其他酬金，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個人所得稅。
中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個人所得稅。為了便于操作，稅款可由其任職的中介機(jī)構(gòu)代為繳入國庫。
公司制中介機(jī)構(gòu)投資者取得的分紅所得，按“股息、利息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個人所得稅。
四、日常管理重點(diǎn)
在日常管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用等項(xiàng)目的監(jiān)管，特別應(yīng)注意其計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金有無進(jìn)行納稅調(diào)整；要注意飛機(jī)、火車、打車費(fèi)、用餐費(fèi)、住宿費(fèi)、會議費(fèi)過高的單位，看是否存在個人以發(fā)票充抵收入偷逃個人所得稅行為；在區(qū)分從業(yè)人員是否為專職工作人員時，應(yīng)從勞動合同和社會保險(xiǎn)兩大要件來定位其性質(zhì)。
同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)建賬工作的檢查輔導(dǎo)，督促其帶頭健全和規(guī)范財(cái)務(wù)核算，依法設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬簿，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料，準(zhǔn)確核算經(jīng)營收入和利潤，并要求企業(yè)及時準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、涉稅資料，履行納稅義務(wù)。
本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。如相關(guān)稅收政策調(diào)整，按新的政策規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。

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