甘肅省國(guó)家稅務(wù)局 關(guān)于靖遠(yuǎn)第二發(fā)電有限公司機(jī)組合并核算繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)

甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于靖遠(yuǎn)第二發(fā)電有限公司機(jī)組合并核算繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)

白銀市國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于靖遠(yuǎn)第二發(fā)電有限公司合并機(jī)組核算繳納企業(yè)所得稅的請(qǐng)示》（白國(guó)稅發(fā)〔2010〕20號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

　　靖遠(yuǎn)第二發(fā)電有限公司是1996年成立的外商投資企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)電力、熱力的生產(chǎn)供應(yīng)。1997年10月經(jīng)甘肅省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，機(jī)組分別設(shè)帳，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第二、三款的規(guī)定，2008年1月1日起該企業(yè)5號(hào)、6號(hào)機(jī)組可享受從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)按18%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的過(guò)渡稅收優(yōu)惠；7號(hào)、8號(hào)機(jī)組繼續(xù)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“二免三減半”的過(guò)渡稅收優(yōu)惠政策的第二年免稅期。2008年12月企業(yè)經(jīng)甘肅省科技廳、甘肅省財(cái)政廳、甘肅省國(guó)家稅務(wù)局、甘肅省地方稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并頒發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》（證書(shū)編號(hào)：GR200862000043）。根據(jù)《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局 甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（甘國(guó)稅函發(fā)〔2009〕81號(hào)）文件的規(guī)定，該企業(yè)于2009年3月25日提出享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案申請(qǐng)，并經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)5號(hào)、6號(hào)機(jī)組自2008年1月1日起按15%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）文件的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。該企業(yè)2008年應(yīng)在新企業(yè)所得稅法規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與企業(yè)享受的過(guò)渡稅收優(yōu)惠二者中進(jìn)行選擇，且一經(jīng)選擇，不得改變。據(jù)此,對(duì)該企業(yè)2008年度稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中，5號(hào)、6號(hào)機(jī)組和7號(hào)、8號(hào)機(jī)組應(yīng)當(dāng)自2008年1月1日起統(tǒng)一享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，即按15%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2009年1月15日該企業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2009年度起，不再分機(jī)組核算，執(zhí)行機(jī)組合并統(tǒng)一核算形式。則該企業(yè)2009年機(jī)組合并后仍可繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，即按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二〇一〇年二月二十五日