四川省內(nèi)江市地方稅務(wù)局 內(nèi)地稅發(fā)[2010]8號 四川省內(nèi)江市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

四川省內(nèi)江市地方稅務(wù)局
四川省內(nèi)江市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
內(nèi)地稅發(fā)[2010]8號

四川省內(nèi)江市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
內(nèi)地稅發(fā)[2010]8號
全文有效
2010年1月25日
各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，市地稅局直屬分局、稽查局、專業(yè)管理辦公室：
為貫徹落實全國所得稅工作會議精神，認(rèn)真做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面提升所得稅管理水平。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題通知如下：
一、加強匯算領(lǐng)導(dǎo)，精心安排，認(rèn)真組織實施
2009年由于受國際金融危機的影響，大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，利潤下滑較為嚴(yán)重，企業(yè)所得稅稅基縮小，資本弱化，使企業(yè)所得稅征收管理面臨挑戰(zhàn)，同時也對我們稅收工作提出了更高的要求。為此，各級地稅機關(guān)務(wù)必高度重視，加強匯算工作的領(lǐng)導(dǎo)，各縣、區(qū)局分管局長要親自掛帥，綜合部門要具體負(fù)責(zé)，相關(guān)部門要密切配合，制定切實可行的實施方案，組織所得稅匯算清繳小組，有計劃、分階段、有重點、有步驟地安排好匯算清繳工作，確保所得稅匯算清繳工作的圓滿完成。
二、做好匯算宣傳輔導(dǎo)，提升納稅服務(wù)水平
各級地稅機關(guān)要按照全國所得稅工作會議提出的要求，認(rèn)真開展所得稅匯算清繳宣傳輔導(dǎo)工作。一是要充分利用各類媒體和稅務(wù)政策公告欄、12366稅收熱線服務(wù)等多種形式，為納稅人提供咨詢服務(wù)，宣傳企業(yè)所得稅最新政策規(guī)定，使納稅人“明白”今年所得稅政策的變化情況，解答納稅人在匯算清繳過程中遇到的稅收業(yè)務(wù)問題；二是要按照企業(yè)所得稅分類管理的要求，針對所得稅征收管理中存在的問題，開展按行業(yè)進行宣傳輔導(dǎo)，集中講解新稅法政策變化情況和匯算清繳要求，特別是要對政策變化較大的煤炭業(yè)、建材業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)開展專門的匯算輔導(dǎo)；三是要對所得稅熱點問題、重大政策執(zhí)行問題和納稅人反映的焦點問題，及時開展調(diào)查研究，提出建議意見，并向上級稅務(wù)機關(guān)反映。
三、加強納稅申報審核，把好清繳關(guān)口
各級地稅征管部門在企業(yè)所得稅申報審核時，一是要把好稅務(wù)管理員按照工作職責(zé)逐頁、逐項的審核關(guān)，發(fā)現(xiàn)與納稅人實際情況不符的，應(yīng)及時核實情況，通知納稅人在企業(yè)所得稅申報期內(nèi)及時調(diào)整，并作好相關(guān)資料文字記載；對納稅人申報資料不齊全或不完整的，應(yīng)說明原因予以退回，并責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)補齊或重新申報；對需要納稅人確認(rèn)的事項以及納稅人提供的相關(guān)證件復(fù)印件等，應(yīng)按照規(guī)定注明“與原件核對無誤”等，并加蓋納稅人公章，如有應(yīng)納稅所得額的調(diào)增、調(diào)減項，要求納稅人寫明原因。二是要把好對重點事項、重大問題的審查關(guān)，發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定在稅前扣除的項目，要及時通知納稅人調(diào)整。對稅務(wù)管理人員簽出的申報審核意見，要明確責(zé)任，實行“誰審核、誰負(fù)責(zé)”。三是在匯算清繳中要堅持邊宣傳輔導(dǎo)邊入庫，邊納稅申報邊入庫，邊稅務(wù)審核邊入庫的“三邊政策”，力爭入庫率達到100%，鞏固匯算清繳成果。
四、做好重點項目審核，提高匯算清繳質(zhì)量
各級地稅部門要按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 》（財稅[2009]122號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）規(guī)定，做好非營利企業(yè)的認(rèn)定及征稅收入與免稅收入的鑒定工作，在匯算清繳工作中進行一次對非營利組織和納稅項目的清理鑒定。
要按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的利息進行認(rèn)真審查，對符合條件的企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，結(jié)合政府發(fā)布的“企業(yè)工資指導(dǎo)線”，做好企業(yè)“職工薪金總額”與提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和個人申報個人所得稅匹配，嚴(yán)格區(qū)分計入“職工薪金總額”的范圍和按照企業(yè)所在行業(yè)職工工資水平、企業(yè)股東大會、董事會、薪酬委員會等制訂的工資薪金制度，審核企業(yè)實際發(fā)放的“職工薪金總額”；國有企業(yè)的工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，超過部分不得計入企業(yè)“職工薪金總額”，也不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。
要加強對所得稅負(fù)擔(dān)率較低的納稅人進行匯算清繳，依照納稅人申報表及有關(guān)資料，參照核定征收應(yīng)稅所得率指標(biāo)審核納稅人所得稅稅負(fù)，對所得稅稅負(fù)明顯偏低（包括虧損企業(yè)）的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)確定為所得稅匯算清繳重點輔導(dǎo)對象和重點匯算對象，嚴(yán)格審核企業(yè)會計制度執(zhí)行和成本核算、產(chǎn)成品庫存，存貨及會計帳、冊、憑證等有關(guān)資料，深入實地查看現(xiàn)場，核實情況。對不符合查帳征收條件的納稅人，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得率或應(yīng)納稅所得額，計算所得稅。
要結(jié)合匯算清繳工作，對符合核定征收條件的納稅人進行應(yīng)納企業(yè)所得額（參照應(yīng)稅所得率）的核定工作。市局要求各征收單位認(rèn)真按照《所得稅核定征收辦法》的規(guī)定程序，在5月底前全面完成核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作，根據(jù)企業(yè)的實際情況，對確定為核定征收的企業(yè)填制《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》。在匯算中，要加大審核力度，對符合查帳征收條件的，要及時調(diào)整為查賬征收。
五、做好備案減免管理，切實落實稅收優(yōu)惠
各級地稅部門要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）和《內(nèi)江市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅備案減免管理辦法（試行）》（內(nèi)地稅發(fā)[2009]87號）的相關(guān)規(guī)定，對納稅人申請備案減免企業(yè)所得稅，要及時做好納稅輔導(dǎo)，按照公布的項目和規(guī)定時間做好調(diào)查核實工作，及時處理備案事項，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料齊全，程序合法。
六、匯算清繳范圍和時間安排
（一）匯算清繳范圍。按照《所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定：凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）進行個人所得稅的匯算清繳。
（二）時間安排。納稅宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)階段：2010年1月1日起至3月31日要組織好匯算的培訓(xùn)、輔導(dǎo)；自行申報階段：2010年1月1日起至5月31日由納稅人按稅法規(guī)定進行年度所得稅匯算和自行納稅申報；匯算清繳總結(jié)階段：2010年5月21日起至6月10日進行匯算清繳總結(jié)、上報相關(guān)材料及報表。
七、認(rèn)真做好匯算清繳后續(xù)工作
各級地稅部門要根據(jù)國家稅務(wù)總《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2006]119號）要求，建立和完善納稅評估機制。重點對“長虧不盈”、“長虧不倒”、長期微利、規(guī)模大而納稅少、發(fā)展快而納稅少的企業(yè)開展納稅評估，通過納稅評估推動所得稅管理工作上一個臺階。各局要結(jié)合日常稅收管理情況，將納稅評估落實到戶，各征收單位納稅評估不少于2戶，縣區(qū)局、專業(yè)辦納稅評估面按照不低于查帳征收戶數(shù)5%進行考核。市局將進行督查，督查戶各局不低于2戶。
企業(yè)所得稅匯算清繳工作時間緊、任務(wù)重，各局要集中時間和人力抓緊抓好抓落實，認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作中的經(jīng)驗和成績，分階段工作要及時報送信息、簡報。企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)（包括所得稅源變化分析）及匯算清繳分戶申報表（電子申報表以局為單位分戶編號）、各項報表（電子報表資料請在市局辦公網(wǎng)下載），請于2010年6月10日前通過辦公網(wǎng)FTP（電子和書面資料）報達市局所得稅科。