四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會 四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于征求《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展、發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用的若干意見》的通知

四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會
四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于征求《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展、發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用的若干意見》的通知

  四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于征求《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展、發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用的若干意見》的通知
  全文有效
  2013-10-9
  各稅務(wù)師事務(wù)所：
  根據(jù)總局領(lǐng)導(dǎo)要求，由中稅協(xié)協(xié)助國家稅務(wù)總局起草的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展、發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用的若干意見》(代擬稿)已完成初稿，現(xiàn)請稅務(wù)師事務(wù)所對代擬稿初稿進行研究討論并提出意見和建議，請于10月14日前將修改意見反饋至省稅協(xié)郵箱scctaa@163.com。
  附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮注冊稅務(wù)師作用的若干意見(代擬稿)
  經(jīng)習(xí)近平同志批示，中共中央組織部批復(fù)同意成立注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委；中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第五屆會員代表大會順利完成各項議程，新一屆協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)已展開工作。這些，都標志著中國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展史又揭開了新的重要一頁。為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于進一步轉(zhuǎn)變政府職能的要求和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導(dǎo)意見》，大力發(fā)揮注冊稅務(wù)師在稅收工作中的作用，現(xiàn)提出以下意見：
  一、科學(xué)規(guī)劃行業(yè)發(fā)展方向
  今后一個時期，注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展方向可概括為：實現(xiàn)“一個目標”，堅持“兩個原則”，做好“三個服務(wù)”，實施“四個戰(zhàn)略”。
  實現(xiàn)“一個目標”。就是要認真落實《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導(dǎo)意見》，同時要根據(jù)新要求、新趨勢，把握時代發(fā)展規(guī)律，研究行業(yè)科學(xué)發(fā)展的方向目標和實現(xiàn)路徑，努力把注冊稅務(wù)師行業(yè)建設(shè)成具有國際先進水平和中國特色的現(xiàn)代化中介行業(yè)。
  堅持“兩個原則”。一是依法執(zhí)業(yè)。嚴格按照國家稅收法律法規(guī)和政策執(zhí)業(yè)，堅持“獨立、客觀、公正”的原則，絕不能為了謀取經(jīng)濟利益從事違法違規(guī)活動。二是誠信經(jīng)營。要始終堅持誠信經(jīng)營，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得信任、贏得市場。
  做好“三個服務(wù)”。一是為行業(yè)會員服務(wù)。各級注冊稅務(wù)師協(xié)會和行業(yè)黨組織要了解會員需求，反映會員訴求，創(chuàng)新服務(wù)方式，提高服務(wù)質(zhì)量。二是為納稅人服務(wù)。稅務(wù)師事務(wù)所要通過為納稅人提供專業(yè)服務(wù)，維護納稅人合法權(quán)益，促進提高稅法遵從度。三是為稅收事業(yè)服務(wù)。充分發(fā)揮行業(yè)會員直接接觸納稅人和稅收征管一線的優(yōu)勢，鼓勵他們積極為稅制改革和加強征管建言獻策，為構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系多做貢獻。
  實施“四個戰(zhàn)略”。一是專業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略。要加強專業(yè)培訓(xùn)，著力培養(yǎng)一批高端人才，提升稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)執(zhí)業(yè)能力和核心競爭力。二是規(guī)范化發(fā)展戰(zhàn)略。要充分發(fā)揮行業(yè)自律的主導(dǎo)作用，嚴格落實相關(guān)法律法規(guī)，完善行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范，推進行業(yè)誠信體系建設(shè)，加強內(nèi)部治理，健全管理制度，創(chuàng)新管理體制機制，努力建設(shè)成為運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、管理規(guī)范、指導(dǎo)有力的行業(yè)組織。三是國際化發(fā)展戰(zhàn)略。要積極借鑒國際先進理念和經(jīng)驗，學(xué)習(xí)運用國際規(guī)則和商業(yè)語言，促進我國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展。四是信息化發(fā)展戰(zhàn)略。要持續(xù)抓好行業(yè)信息化建設(shè)，與總局金稅三期工程相匹配，搞好頂層設(shè)計，抓好具體實施，全面提升全行業(yè)信息化水平。
  二、加快注冊稅務(wù)師行業(yè)法律規(guī)章制度建設(shè)
  (一)以修訂《稅收征收管理法》為契機，明確注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位。在修訂總局第14號令的基礎(chǔ)上，積極推進《注冊稅務(wù)師條例》的研究制定，逐步完善注冊稅務(wù)師行業(yè)法制體系。
  (二)健全行業(yè)監(jiān)管制度體系。結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能的要求，研究行業(yè)監(jiān)管制度體系架構(gòu)。明確稅務(wù)機關(guān)行政監(jiān)管和行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管各自的職責(zé)、內(nèi)容、方式和措施。
  (三)加速推進行業(yè)執(zhí)業(yè)準則體系建設(shè)?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則》、《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準則》等涉稅鑒證業(yè)務(wù)準則，要加快修訂進度，成熟一個，下發(fā)一個，爭取在2013年底前全部推出。積極研究其他涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)具體準則，逐次出臺，爭取在2015年底前，使注冊稅務(wù)師行業(yè)準則體系初具規(guī)模。
  (四)推動稅務(wù)師事務(wù)所建立健全內(nèi)部管理制度。稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會要監(jiān)督事務(wù)所內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，督促其誠信經(jīng)營，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
  三、積極推進政府采購社會服務(wù)，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在稅收工作中的作用
  (一)各級稅務(wù)機關(guān)可通過政府采購的方式，委托稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師協(xié)助其開展以下工作，聘請第三方機構(gòu)和人員提供專業(yè)服務(wù)所發(fā)生的費用可在納稅服務(wù)經(jīng)費中列支。
  1.根據(jù)稅源專業(yè)化管理試點工作具體情況，開展納稅評估和稅務(wù)稽查試點工作。由注冊稅務(wù)師對納稅人申報納稅的真實性、合法性進行納稅審核，并向稅務(wù)機關(guān)出具承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的納稅審核報告。
  2.監(jiān)督管理通過各種途徑將境外經(jīng)營虧損(包括潛在虧損)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)以及將境內(nèi)利潤轉(zhuǎn)移至避稅港的跨國企業(yè)，逐戶開展分析評估，切實找出企業(yè)納稅申報中存在的問題以及征管上的漏洞。
  3.根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中“稅務(wù)機關(guān)參照本指引對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進行評價，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施”的規(guī)定，評估企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性。
  4.根據(jù)重點稅源企業(yè)專項分析檢查工作的要求，對存在異常的重點稅源企業(yè)逐戶開展分析檢查，對相關(guān)企業(yè)進行分析、評估工作，并出具承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任稅收風(fēng)險分析報告。
  (二)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師做好以下工作：
  1.凡部級發(fā)文中涉及納稅證明，稅務(wù)機關(guān)在受理開具納稅證明申請時應(yīng)要求納稅人附送經(jīng)注冊稅務(wù)師進行相關(guān)納稅審核后出具的納稅審核報告，否則不予受理；其他部委發(fā)文和各地區(qū)發(fā)文中涉及的納稅證明，可由各省國、地稅務(wù)機關(guān)在對本地區(qū)相關(guān)文件進一步收集整理的基礎(chǔ)上，對其中需要由注冊稅務(wù)師協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行深入審核，納稅人附送注冊稅務(wù)師出具的納稅審核報告后方能出具納稅證明的文件，發(fā)文予以明確。
  2.對經(jīng)稅收風(fēng)險分析和納稅異常分析，納入專項分析檢查的納稅人，應(yīng)要求其進行自查并提交自查報告，說明企業(yè)納稅申報中存在的問題和造成納稅異常的原因。對能力不足的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可要求其自行選擇稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助其進行自查。
  3.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要，支持注冊稅務(wù)師為上市公司提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
  (1)申請首次公開發(fā)行股票并上市的公司在報送納稅申報資料、稅收優(yōu)惠證明文件和主管稅收征管機構(gòu)出具的最近三年及一期納稅情況說明時，要提供經(jīng)注冊稅務(wù)師審核后出具的納稅審核報告。
  (2)上市公司實施重大資產(chǎn)重組(包括增資擴股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司收購等)時，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求該公司委托注冊稅務(wù)師為其進行涉及明晰涉稅資產(chǎn)狀況的納稅審核，并提供納稅審核報告。
  (3)上市公司進行年報(或階段性)審計時，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求該公司委托注冊稅務(wù)師為其進行涉及國家稅法、稅收優(yōu)惠、遞延資產(chǎn)、稅務(wù)調(diào)整、納稅申報、稅款繳納等情況的納稅審核，并提供納稅審核報告。
  4.對于來自避稅港國家和地區(qū)投資的企業(yè)，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》的要求，應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料。對自身能力不足的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其委托注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助其準備年度同期資料。
  5.根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中“企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限”的規(guī)定，對于不具備條件單獨設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其委托稅務(wù)師事務(wù)所為其提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)。
  6.對按照各級稅務(wù)機關(guān)稅源專業(yè)化管理試點工作要求，應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)提交稅務(wù)風(fēng)險評估報告的納稅人，如能力不足稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其委托稅務(wù)師事務(wù)所代為出具評估報告。同時納稅人還可以委托稅務(wù)師事務(wù)所提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等相關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)，協(xié)助其完成設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位的相關(guān)工作，對其稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行評估，并向稅務(wù)機關(guān)出具評估報告。
  四、加強稅務(wù)機關(guān)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的指導(dǎo)
  稅務(wù)機關(guān)是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，要堅持規(guī)范監(jiān)管與支持幫助并重，引導(dǎo)和推動注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。
  (一)加強行業(yè)監(jiān)管
  充分利用信息化手段，建立、健全覆蓋稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準入與退出、日常管理、監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的行業(yè)監(jiān)管體制機制，使行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和各項監(jiān)管制度落到實處。
  (二)推動行業(yè)創(chuàng)新
  鼓勵稅務(wù)師事務(wù)所做強做優(yōu)、做精做專，引導(dǎo)模式創(chuàng)新，推進整合轉(zhuǎn)型。鼓勵、引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展特色業(yè)務(wù)，開發(fā)涉稅服務(wù)高端市場，倡導(dǎo)協(xié)會通過品牌推介等方式拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴大業(yè)務(wù)范圍。
  (三)及時提供信息
  各級稅務(wù)機關(guān)要在稅收政策出臺、更新、調(diào)整后，第一時間與稅務(wù)師事務(wù)所溝通，并對其進行輔導(dǎo)，使其能正確掌握運用相關(guān)稅收政策，為納稅人服務(wù)。充分利用網(wǎng)站、網(wǎng)校等媒介、信息化平臺，保持與事務(wù)所的溝通渠道暢通，信息交流互動。
  稅務(wù)機關(guān)對注冊稅務(wù)師行業(yè)只有指導(dǎo)和管理的義務(wù)，絕沒有以此謀求經(jīng)濟利益的權(quán)利。各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部都要堅決切斷和注冊稅務(wù)師行業(yè)及其他中介機構(gòu)的經(jīng)濟利益關(guān)系，如有違背，紀檢監(jiān)察部門要按照黨紀、政紀的規(guī)定，嚴格予以查處。