四川省國(guó)家稅務(wù)局 川國(guó)稅函[2013]190號(hào) 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司四川分公司增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知

四川省國(guó)家稅務(wù)局
四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司四川分公司增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知
川國(guó)稅函[2013]190號(hào)

  四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司四川分公司增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知
  川國(guó)稅函[2013]190號(hào)
  全文有效
  2013年11月18日
  各市、州國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
  近接成都市國(guó)稅局《關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司四川分公司采用增值稅在分支機(jī)構(gòu)預(yù)征在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一清算繳納辦法的請(qǐng)示》（成國(guó)稅發(fā)[2013]110號(hào)），申請(qǐng)對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司四川分公司（以下簡(jiǎn)稱移動(dòng)終端公司）實(shí)行增值稅統(tǒng)一申報(bào)、分別納稅方式。
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定，結(jié)合移動(dòng)終端公司從事手機(jī)終端批發(fā)零售業(yè)務(wù)，其32家分支機(jī)構(gòu)（詳見(jiàn)附件1）分布全省，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，稅額零星分散的實(shí)際情況，為加強(qiáng)總分支機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的協(xié)同管理，做好納稅服務(wù)工作，經(jīng)研究，同意移動(dòng)終端公司及所屬分支機(jī)構(gòu)從2013年12月1日起，增值稅由移動(dòng)終端公司實(shí)行集中申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)分別入庫(kù)的辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、移動(dòng)終端公司及所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的計(jì)算
  （一）總機(jī)構(gòu)：每月匯總計(jì)算出應(yīng)納增值稅總額后，向總機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按應(yīng)納增值稅的10%繳納。計(jì)算公式為：
  總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅總額=（總、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額－總、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額）-總機(jī)構(gòu)上期留抵稅額
  總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)月應(yīng)納增值稅總額×10%
  （二）分支機(jī)構(gòu)：每月按應(yīng)納增值稅總額扣除總機(jī)構(gòu)繳納的應(yīng)納稅款后，按分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入比例計(jì)算繳納增值稅。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：
  當(dāng)月分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=（當(dāng)月應(yīng)納增值稅總額×90%）×（當(dāng)月分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入/當(dāng)月總、分支機(jī)構(gòu)全部銷(xiāo)售收入）×100%
  （三）總機(jī)構(gòu)對(duì)外有銷(xiāo)售收入的，視為獨(dú)立的分支機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納增值稅。
  二、稅收管理
  （一）移動(dòng)終端公司及所屬分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等稅收日常管理工作由總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
  （二）移動(dòng)終端公司主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中錄入其稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時(shí)必須選擇“總機(jī)構(gòu)”，并將所有分支機(jī)構(gòu)信息錄入“分支機(jī)構(gòu)情況欄”，同時(shí)錄入預(yù)征率。分支機(jī)構(gòu)納稅人在錄入稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時(shí)必須選擇“分支機(jī)構(gòu)”，同時(shí)將其總機(jī)構(gòu)信息錄入“總機(jī)構(gòu)情況欄”。
  （三）申報(bào)納稅
  1.移動(dòng)終端公司按月將分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額匯總并計(jì)算出應(yīng)納稅款，其實(shí)現(xiàn)的增值稅按照本通知第二條規(guī)定集中向成都市高新區(qū)國(guó)稅局進(jìn)行納稅申報(bào)。
  2.移動(dòng)終端公司總機(jī)構(gòu)按照本通知第一條第一款計(jì)算的應(yīng)納增值稅按月向向成都市高新區(qū)國(guó)稅局繳納。
  3.移動(dòng)終端公司分支機(jī)構(gòu)按照本通知第一條第二款計(jì)算的應(yīng)納增值稅按月向各分支機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)稅局繳納。
  4.鑒于移動(dòng)終端公司經(jīng)營(yíng)初期分支機(jī)構(gòu)增值稅額較少的實(shí)際情況，在2015年底前其應(yīng)納的增值稅由移動(dòng)終端公司統(tǒng)一申報(bào)繳納，各分支機(jī)構(gòu)暫不按銷(xiāo)售收入的比例計(jì)算繳納增值稅。
  （四）發(fā)票管理
  1.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，一律由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一認(rèn)證。分支機(jī)構(gòu)外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票必須注明總機(jī)構(gòu)的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
  2.移動(dòng)終端公司與其所屬分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物不開(kāi)具發(fā)票，統(tǒng)一使用內(nèi)部調(diào)撥單，內(nèi)部調(diào)撥單僅限于總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部使用，不得作為抵扣憑證。對(duì)外銷(xiāo)售貨物一律按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
  （五）移動(dòng)終端公司和分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變更、注銷(xiāo)及新增的，應(yīng)于辦理變更、注銷(xiāo)、新增營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記后的第一個(gè)申報(bào)期前，由總機(jī)構(gòu)填制《四川省增值稅固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況表》（見(jiàn)附件2），并附變更、注銷(xiāo)、新增的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，經(jīng)省國(guó)稅局確認(rèn)后通過(guò)“省局FTP/貨勞稅處/預(yù)征清結(jié)算企業(yè)分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況”向全省國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)布。