四川省成都市國家稅務(wù)局 成都市國家稅務(wù)局關(guān)于2013年度企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料報送工作的通知

四川省成都市國家稅務(wù)局
成都市國家稅務(wù)局關(guān)于2013年度企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料報送工作的通知

  成都市國家稅務(wù)局關(guān)于2013年度企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報和同期資料報送工作的通知
  全文有效
  2014年2月17日
  尊敬的納稅人：
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）等有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易申報、同期資料準(zhǔn)備是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。
  按照上述規(guī)定，我市2013年度實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)均應(yīng)在2014年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（格式見附件1）。符合準(zhǔn)備同期資料條件的企業(yè)也應(yīng)在2014年5月31日前完成同期資料準(zhǔn)備工作?，F(xiàn)將以上工作相關(guān)事宜通知如下：
  一、工作主體
  （一）關(guān)聯(lián)交易申報主體
  我市2013年度實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行2013年度關(guān)聯(lián)交易申報。
  （二）同期資料準(zhǔn)備主體
  1.除《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）第十五條規(guī)定可免于準(zhǔn)備同期資料外的企業(yè)均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料。
  2.對跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一功能（來料加工或進(jìn)料加工、單一研發(fā)、單一營銷）企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，上報至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（具體詳見國稅函[2009]363號）
  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實施特別納稅調(diào)整后處在跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備并報送同期資料。
  （具體詳見國稅函[2009]188號）
  二、工作時限
  企業(yè)報送關(guān)聯(lián)交易申報表的時間與2013年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時間同步 （2014年05月31日前，遇節(jié)假日順延）。
  符合準(zhǔn)備同期資料條件的納稅人應(yīng)在在2014年5月31日前完成同期資料準(zhǔn)備，并于2014年6月20日前報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（詳見《辦法》第十六條）。
  三、工作內(nèi)容
  （一）關(guān)聯(lián)交易申報內(nèi)容
  各納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（見附件1）應(yīng)嚴(yán)格按照總局印發(fā)的“填報說明”（見附件2）要求填寫。由于企業(yè)均有關(guān)聯(lián)關(guān)系（包括投資關(guān)系），各納稅人須填報關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）。存在向境外支付款項的，須填報對外支付款項情況表（表九）。
  （二）同期資料主要內(nèi)容（具體詳見《辦法》第十四條）
  1.組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)、關(guān)聯(lián)方信息等內(nèi)容；
  2.生產(chǎn)經(jīng)營情況：對開業(yè)至今的總體利潤情況應(yīng)有所披露；
  3.關(guān)聯(lián)交易情況：影響關(guān)聯(lián)交易定價的經(jīng)濟(jì)及法律因素、成本費(fèi)用劃分依據(jù)；
  4.可比性分析：功能風(fēng)險分析，可比信息來源、選擇過程；
  5.轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用：轉(zhuǎn)讓定價方法選擇理由。
  四、工作提示
  成都市國家稅務(wù)局提醒各位納稅人須按時、真實、完整的報送上述兩項工作相關(guān)報表，否則將承擔(dān)以下法律后果：
  企業(yè)未按規(guī)定期限報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的，根據(jù)征管法第六十二條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
  企業(yè)未按規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，根據(jù)征管法第六十條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
  企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。
  針對以上工作事宜，各納稅人如有疑問，可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。