重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅函[2003]544號(hào) 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的補(bǔ)充通知

重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的補(bǔ)充通知
渝國稅函[2003]544號(hào)

  重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的補(bǔ)充通知
  渝國稅函[2003]544號(hào)
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號(hào)，以下自稱《申報(bào)辦法》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式的通知》（國稅明電[2003]26號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式有關(guān)問題的通知》（國稅明電[2003]28號(hào)）的精神，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)將有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
  一、凡我市已經(jīng)使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)（以下簡稱“電子申報(bào)”）的增值稅一般納稅人，從2003年8月份征期起，均應(yīng)按照重新修訂的《申報(bào)辦法》和本文件規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
  二、凡我市未使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)的其他增值稅一般納稅人（以下簡稱“非電子申報(bào)”），從2003年8月份征期起，均應(yīng)按照《申報(bào)辦法》和本文件規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)增值稅納稅申報(bào)表。
  三、使用電子申報(bào)和使用非電子印報(bào)的增值稅一般納稅人，其《申報(bào)辦法》第三條 （一）款要求報(bào)送的紙質(zhì)必報(bào)資料于當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送。使用電子申報(bào)的增值稅一般納稅人，其紙質(zhì)必報(bào)資料可不使用手寫，采用電子申報(bào)軟件進(jìn)行打印。增值稅一般納稅人紙質(zhì)必報(bào)資料的具體份數(shù)由區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局確定。
  四、《申報(bào)辦法》第三條 （二）款規(guī)定的備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，請(qǐng)各區(qū)縣（市）局根據(jù)本地企業(yè)的納稅信譽(yù)等級(jí)及具體規(guī)模等條 件進(jìn)行確定。對(duì)納稅信譽(yù)好、規(guī)模大、備查資料多的企業(yè)，經(jīng)區(qū)縣（市）局主管局長批準(zhǔn)后，可不在當(dāng)期報(bào)送備查資料，此類企業(yè)一般控制在增值稅一般納稅人總戶數(shù)的25%以內(nèi)。
  五、以下表格由重慶市國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制，各區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局到市局購領(lǐng)。（一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》主表及附表；（二）《成品油購銷存情況明細(xì)表》；（三）《征稅／扣稅單證匯總簿封面》。
  六、重慶市電力公司采取“一窗式”管理模式增值稅納稅申報(bào)后“票表稽核”如何處理。經(jīng)請(qǐng)示總局答復(fù)，由于重慶市電力公司是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]64號(hào)）進(jìn)行征收管理。因此對(duì)其一級(jí)核算單位和二級(jí)核算單位的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的“票表稽核”
  仍按照國稅發(fā)[1994]64號(hào)文件有關(guān)規(guī)定辦理。其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。
  七、申報(bào)表“所屬行業(yè)”代碼應(yīng)填寫為4位碼，不足4位的，在最前面補(bǔ)“0”；多產(chǎn)品企業(yè)，從主業(yè)填寫。
  八、申報(bào)表中“即征即退貨物及勞務(wù)”是指納稅人按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)。對(duì)須報(bào)批的，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，才能填入第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”欄。
  九、表二第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票。包括商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物未付款（指2003年3月1日前開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票）；工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物未入庫（指2003年3月1日前開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票）；購進(jìn)固定資產(chǎn)；外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物；因退貨將抵扣聯(lián)退還銷貨方；涉嫌虛開防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。
  十、經(jīng)市局批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人所屬分支機(jī)構(gòu)采取連鎖經(jīng)營、預(yù)征率等方式預(yù)征稅款的，在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，因分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全反映，只填報(bào)申報(bào)表的第“1、2、3、4、19、24、25、27、30、32、33、36、37、38”欄中能夠填列的數(shù)據(jù)，其余各行不填；表一、表二、表三、表四不填。
  十一、對(duì)于符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2002]56號(hào)）所規(guī)定的自來水公司，在填報(bào)申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)將銷售額和應(yīng)納稅額填入表二“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”欄所相應(yīng)欄次；同時(shí)，將應(yīng)納稅額填入申報(bào)表第22欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”
  欄，對(duì)其購進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按6%征收率開具的）予以抵扣部分，填入申報(bào)表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄。