河南省國家稅務(wù)局 豫國稅發(fā)〔2001〕148號(hào) 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知
豫國稅發(fā)〔2001〕148號(hào)

  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知
  豫國稅發(fā)〔2001〕148號(hào)
  全文有效
  2001-05-28
  各市國家稅務(wù)局，濟(jì)源市國家稅務(wù)局：
  根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的要求，針對(duì)不法分子以注冊(cè)商貿(mào)公司為掩護(hù)虛開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）案件的特點(diǎn)，為有力打擊虛開專用發(fā)票的犯罪活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)（不包括商業(yè)零售企業(yè)）增值稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
  一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)登記管理和一般納稅人資格認(rèn)定提供的有關(guān)證件、資料真實(shí)性、合法性必須嚴(yán)格進(jìn)行審核
  （一）凡商貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)登記部門必須對(duì)其提供的營業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、銀行帳號(hào)證明、身份證明（居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件）等有關(guān)證件、資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)；同時(shí)必須對(duì)其經(jīng)營地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地勘察，且對(duì)其提供的房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)核實(shí)、確認(rèn)無誤后按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記工作結(jié)束后，稅務(wù)登記部門應(yīng)及時(shí)將企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)登記資料和電子信息傳遞給增值稅一般納稅人認(rèn)定部門（以下簡稱認(rèn)定部門）。
  （二）凡商貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，認(rèn)定部門一方面要要對(duì)納稅人的經(jīng)營場所狀況(地理位置、面積、租賃期限等)、經(jīng)營規(guī)模（商品種類、進(jìn)貨渠道、銷售對(duì)象、月銷售量等）、從業(yè)人員情況（數(shù)量及身份）以及固定資產(chǎn)狀況等相關(guān)情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查；另一方面必須對(duì)其報(bào)送的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本，法人代表、辦稅人員的身份證明（包括居民身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件）及經(jīng)營場地（如房產(chǎn)證或租賃合同）、等有關(guān)證件、資料與其申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的資料進(jìn)行核對(duì)及驗(yàn)證，如核對(duì)及驗(yàn)證有誤，一律不得認(rèn)定為一般納稅人；經(jīng)核對(duì)及驗(yàn)證無誤后，嚴(yán)格按照《河南省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及取消管理辦法》和有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
  二、強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人專用發(fā)票管理
  (一)認(rèn)真核定商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的專用發(fā)票數(shù)量及限額
  1、對(duì)新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人（以下簡稱商貿(mào)企業(yè)），根據(jù)其經(jīng)營場所狀況、經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員情況以及固定資產(chǎn)狀況和上報(bào)的預(yù)計(jì)年銷售額核定其使用專用發(fā)票的數(shù)量及限額。新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)月專用發(fā)票使用量原則上最多不得超過25份，且只能領(lǐng)購限額萬元版的專用發(fā)票。
  2、對(duì)新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營前二個(gè)月內(nèi)所需專用發(fā)票應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況實(shí)行分次發(fā)售。每次發(fā)售量按認(rèn)定部門核定的數(shù)量（25份）平均計(jì)算，但最多不得超過核定的數(shù)量和限額。
  3、專用發(fā)票核定數(shù)量及限額的調(diào)整。
  原則上所核專用發(fā)票的數(shù)量和限額一般不予調(diào)整。如所核數(shù)量及限額確實(shí)不能滿足企業(yè)需要，企業(yè)可向認(rèn)定部門提出調(diào)整申請(qǐng)，認(rèn)定部門通知管理部門，由管理部門對(duì)其所購專用發(fā)票使用情況及經(jīng)營情況（主要指有無真實(shí)貨物交易）進(jìn)行核查確認(rèn)后，及時(shí)將核查確認(rèn)情況反饋，由認(rèn)定部門報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將審批結(jié)果及有關(guān)信息傳遞到區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定部門，認(rèn)定部門方可調(diào)整專用發(fā)票的數(shù)量或限額（限額調(diào)整應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的真實(shí)交易確定）。專用發(fā)票的數(shù)量及限額調(diào)整后，認(rèn)定部門亦應(yīng)及時(shí)將有關(guān)資料和電子信息再次傳遞給發(fā)票發(fā)售部門。
  （二）進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票領(lǐng)購和使用監(jiān)控
  1、商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營第一個(gè)月期滿后，管理部門應(yīng)對(duì)其納稅申報(bào)、稅款入庫情況和專用發(fā)票使用情況進(jìn)行核查，確認(rèn)無誤后通知發(fā)票發(fā)售部門，由發(fā)票發(fā)售部門繼續(xù)發(fā)售第二個(gè)月的專用發(fā)票。從第三個(gè)月起，可按正常標(biāo)準(zhǔn)，將一個(gè)月的專用發(fā)票用量一次發(fā)售給商貿(mào)企業(yè)。
  2、凡商貿(mào)企業(yè)按正常標(biāo)準(zhǔn)發(fā)售專用發(fā)票后，如在一個(gè)月內(nèi)需二次領(lǐng)購專用發(fā)票（未到納稅申報(bào)期），按照專用發(fā)票核定數(shù)量及限額調(diào)整的規(guī)定辦理。
  3、對(duì)規(guī)模小、從業(yè)人員少、注冊(cè)資金少、私營（或私人合伙經(jīng)營）、集體以及經(jīng)營場所簡單的商貿(mào)企業(yè)，在暫認(rèn)定期內(nèi)使用專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”。具體適用對(duì)象由各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定。
  三、在認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)售發(fā)票“驗(yàn)舊購新”制度和“兩個(gè)月剪角作廢”的規(guī)定
  商貿(mào)企業(yè)在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其購票記錄以及發(fā)票開具情況進(jìn)行查驗(yàn)。對(duì)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供舊票查驗(yàn)的，一律不予發(fā)售專用發(fā)票并通知稽查部門對(duì)其進(jìn)行檢查。
  在“限量、限面額發(fā)售”的同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)一般納稅人自領(lǐng)購之日起兩個(gè)月內(nèi)未用完的專用發(fā)票一律剪角作廢，并重新核定專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額。
  四、加強(qiáng)對(duì)安裝防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)的管理
  1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》有關(guān)規(guī)定，做好企業(yè)發(fā)行、認(rèn)證報(bào)稅等防偽稅控系統(tǒng)的各項(xiàng)管理工作。
  2、在2002年12月31日前，新認(rèn)定的中、小型商貿(mào)企業(yè)三個(gè)月內(nèi)不得安裝防偽稅控系統(tǒng)開票。確需安裝，企業(yè)可向認(rèn)定部門提出申請(qǐng)，認(rèn)定部門通知管理部門，由管理部門對(duì)其所購專用發(fā)票使用情況及經(jīng)營情況進(jìn)行核查確認(rèn)，并將核查情況反饋認(rèn)定部門,認(rèn)定部門報(bào)經(jīng)市級(jí)國稅局批準(zhǔn)后，通知稅控設(shè)備管理部門為其辦理防偽稅控設(shè)備的安裝手續(xù)，但只能授權(quán)發(fā)行最低開票限額萬元（在機(jī)器中顯示為十萬元），同時(shí)將有關(guān)資料和電子信息傳遞給發(fā)票發(fā)售部門，發(fā)票發(fā)售部門按照規(guī)定發(fā)售專用發(fā)票。
  修改安裝防偽稅控商貿(mào)企業(yè)開票限額要經(jīng)過市級(jí)國稅局批準(zhǔn)。
  3、加強(qiáng)對(duì)安裝防偽稅控系統(tǒng)的新認(rèn)定商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的監(jiān)管
  管理部門要將每一戶新認(rèn)定商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理責(zé)任落實(shí)到人并在一年內(nèi)按月遞交巡查報(bào)告，強(qiáng)化對(duì)這些單位防偽稅控開票子系統(tǒng)和所領(lǐng)專用發(fā)票的監(jiān)控。
  4、安裝防偽稅控開票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須在納稅申報(bào)期限內(nèi)將抄有申報(bào)所屬月份納稅信息的IC卡和數(shù)據(jù)軟盤報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  5、對(duì)防偽稅控企業(yè)金稅卡損壞、IC卡丟失的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證，確認(rèn)無誤后方能辦理購票、補(bǔ)領(lǐng)“兩卡”手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)及時(shí)移送稽查部門查處。
  五、定期對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)情況進(jìn)行認(rèn)真的納稅評(píng)估
  稽核部門必須根據(jù)《增值稅日?；楣芾磙k法》和我省《增值稅申報(bào)與稽核操作辦法》對(duì)商貿(mào)企業(yè)按月進(jìn)行增值稅的納稅評(píng)估，對(duì)使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。發(fā)現(xiàn)稅負(fù)偏低等異常情況須立即移送稽查部門進(jìn)行檢查，同時(shí)必須通知發(fā)票發(fā)售部門，暫停向其發(fā)售專用發(fā)票，并收繳其尚未使用的專用發(fā)票，待檢查結(jié)束后，視其情況再進(jìn)行處理。
  六、嚴(yán)把商貿(mào)企業(yè)取得專用發(fā)票的認(rèn)證、抵扣關(guān)
  對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，在其申報(bào)抵扣時(shí)，必須通過認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證。對(duì)認(rèn)證相符的，允許按規(guī)定進(jìn)行抵扣；對(duì)認(rèn)證不符的一律不得抵扣并移交稽查部門進(jìn)行協(xié)查。
  以前我省制定的有關(guān)規(guī)定與此文件有抵觸的，一律按此文件執(zhí)行。