河南省國家稅務局 豫國稅發(fā)[2002]91號 河南省國家稅務局關于轉發(fā)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知

河南省國家稅務局
河南省國家稅務局關于轉發(fā)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知
豫國稅發(fā)[2002]91號

  河南省國家稅務局關于轉發(fā)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知
  豫國稅發(fā)[2002]91號
  全文有效
  各省轄市國家稅務局，省稅務學校：
現(xiàn)將《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）轉發(fā)給你們，并結合我省實際，提出以下實施意見，請一并貫徹執(zhí)行：
一、采取統(tǒng)一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在省內跨市、縣（區(qū)）經營的，原則上按照屬地原則在加油站所在地繳納增值稅，不實行匯總繳納。
二、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第八條，規(guī)定加油站在納稅申報時應報送的《加油站月銷售油品匯總表》等三個附報資料，由于尚未納入我省的電子申報軟件，目前可由加油站暫時報送紙質資料。
三、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》是總局為加強成品油零售企業(yè)增值稅管理的一項重大舉措，各級國稅機關要高度重視，精心組織：一方面，要認真做 好宣傳和解釋工作，取得加油站的理解和支持；另一方面，征收、管理、稽查部門要密切配合，確保該辦法在我省的順利實施。
附件：1、《國家稅務總局令》（第2號）
2、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》
國家稅務總局令第2號
現(xiàn)發(fā)布《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》自2002年5月1日起施行。
成品油零售加油站增值稅征收管理辦法
第一條 為加強成品油零售加油站的增值稅征收管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關稅收政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡經經貿委批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記，有固定經營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經營者（以下簡稱加油站），適用本辦法。
第三條 本辦法第一條所稱加油站，一律按照《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函[2001]882號）認定為增值稅一般納稅人下并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定進行征收管理。
第四條 采取統(tǒng)一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構匯總繳納增值稅。在同一省內跨縣市經營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務機關確定。跨省經營的，是否匯總繳納增值稅，由國家稅務總局確定。
對統(tǒng)一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
第五條 加油站無論以何種結算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種 分別核算，準確計算應稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
第六條 加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額。
其中成品油應稅銷售額的計算公式為：
成品油應稅銷售額=（當月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價
第七條 加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺賬》（附表1，以下簡稱臺賬）登記制度。加油站應按日登記臺賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細地記 錄當日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》（附表2）。臺賬須按月裝訂成冊，按會計原始賬證的期限保管，以備主管稅務機關檢查。
第八條 加油站除按月向主管稅務機關報送增值稅一般納稅人納稅申報辦法規(guī)定的申報資料外，還應報送以下資料：
（一）《加油站＿＿＿月份加油信息明細表》（附表3）或加油IC卡；
（二）《加油站月銷售油品匯總表》；
（三）《成品油購銷存數(shù)量明細表》（附表4）。
第九條 加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：
（一）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；
（二）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；
加油站發(fā)生代儲油業(yè)務時，應憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復印件向主管稅務機關申報備案。
（三）加油站本身倒庫油；
加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務時，須提前向主管稅務機關報告說明，由主管稅務機關派專人實地審核監(jiān)控。
（四）加油站檢測用油（回罐油）。
上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應根據(jù)（加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計的數(shù)量向主管稅務機關申報。
第十條 成品油生產、批發(fā)單位所在地稅務機關應按月將其銷售成品油信息通過金稅工程網絡傳遞到購油企業(yè)所在地主管稅務機關。
第十一條 對財務核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應按照稅控加油機所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機（包括 未安裝）或稅控加油機運行不五常的加油站，主管稅務機關應要求其嚴格執(zhí)行臺賬制度，并按月報送（成品油購銷存數(shù)量明細表）。按月對其成品油庫存數(shù)量進行盤 點，定期聯(lián)合有關執(zhí)法部門對其進行檢查。
主管稅務機關應將財務核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，結合通過金稅工程網絡所掌 握的企業(yè)購油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負水平等相關信息，按照《國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2001]140號） 的有關規(guī)定進行增值稅納稅評估。對納稅評估有異常的，應立即移送稽查部門進行稅務稽查。
主管稅務機關對財務核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實際經營狀況，核定征收增值稅。
財務核算不健全的加油站，主管稅務機關應根據(jù)其實際經營情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限額限量供應專用發(fā)票。
第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購 油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售 單位開具增值稅專用發(fā)票。
第十三條 主管稅務機關每季度應對所轄加油站運用稽查卡進行1次加油數(shù)據(jù)讀取，并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的 《增值稅納稅申報表》、《加油站日銷售油品臺賬》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進行核對，同時應對加油站的應扣除油量的確定、成品油購銷存等情況進 行全面納稅檢查。
第十四條 本辦法自2002年5月1日起執(zhí)行。
附表：1.加油站日銷售油品臺賬（略）
2．加油站月銷售油品匯總表（略）
3．加油站＿＿＿＿月份加油站信息明細表（略）
4．成品油購銷存數(shù)量明細表（略）