山東省青島市地方稅務(wù)局 青地稅發(fā)[2008]220號 青島市地稅局關(guān)于印發(fā)《青島市保險行業(yè)批單退費稅收管理辦法》的通知

山東省青島市地方稅務(wù)局
青島市地稅局關(guān)于印發(fā)《青島市保險行業(yè)批單退費稅收管理辦法》的通知
青地稅發(fā)[2008]220號

青島市地稅局關(guān)于印發(fā)《青島市保險行業(yè)批單退費稅收管理辦法》的通知
青地稅發(fā)[2008]220號
  全文有效
  2008年12月16日
市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局，各保險公司：
現(xiàn)將《青島市保險行業(yè)批單退費稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。
青島市保險行業(yè)批單退費稅收管理辦法
第一條 為加強保險行業(yè)征收管理，進一步規(guī)范批單退費涉稅征管工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合青島市保險市場現(xiàn)狀，制定本辦法。
第二條 本辦法適用對象為《中華人民共和國保險法》第二十一條所規(guī)定內(nèi)容，即“在保險合同有效期內(nèi)，投保人和保險人經(jīng)協(xié)商同意，可以變更保險合同的有關(guān)內(nèi)容。變更保險合同的，應(yīng)當由保險人在原保險單或者其他保險憑證上批注或者附貼批單，或者由投保人和保險人訂立變更的書面協(xié)議?！保ㄒ韵潞喎Q批單退費業(yè)務(wù)）。
第三條 保險公司在辦理批單退費時，批單必須真實、合法，其業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理應(yīng)符合《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》規(guī)定。
第四條 對因投保人申請變更投保險種、保險期限或保險金額以及提前退保等情況辦理批單退費的，保險公司應(yīng)對批單退費逐筆開具負數(shù)《山東省青島市保險業(yè)專用發(fā)票》，使用財務(wù)聯(lián)作為會計記賬憑證附件，沖減營業(yè)稅計稅收入。同時將發(fā)票聯(lián)交投保人，并告知單位投保人將《山東省青島市保險業(yè)專用發(fā)票》及時入賬，沖減其營業(yè)費用。
第五條 除前述第四條所列舉情況以外，對因其他情況辦理批單退費的，按照銷售折扣處理，凡將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。
第六條 保險公司對批單退費相關(guān)手續(xù)、證明應(yīng)按規(guī)定裝訂歸檔留存?zhèn)洳?。批單副本?yīng)粘貼于保單后，并加蓋騎縫章。
（一）個人投保人辦理批單退費應(yīng)留存的備查材料：
1、投保人親筆簽名的批改申請書；
2、投保人有效身份證明復印件；
3、批單副本；
4、保單正本原件（僅限于終止保險責任的退保業(yè)務(wù)）；
5、投保人親筆簽名的退保費收據(jù)（或相關(guān)銀行回單）；
6、對他人代領(lǐng)的，可由經(jīng)辦人代簽收收據(jù)，但須有投保人的書面委托書和經(jīng)辦人有效身份證明復印件。
（二）單位投保人辦理批單退費應(yīng)留存的備查材料：
1、投保人簽章的批改申請書；
2、經(jīng)辦人有效身份證明復印件；
3、批單副本；
4、保單正本原件（僅限于終止保險責任的退保業(yè)務(wù)）；
5、投保人簽章的退保費收據(jù)（或相關(guān)銀行回單）；
6、向單位投保人支付的轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)。
（三）投保人委托保險代理人、保險經(jīng)紀人辦理批單退費的，除按前述（一）、（二）規(guī)定留存材料外，還應(yīng)提供投保人親筆簽名或簽章的正式書面委托書。
第七條 保險公司應(yīng)建立《保險批單退費沖減保費收入臺賬》，內(nèi)容應(yīng)包括批單簽單日期、批單號、保單號、投保人名稱、批退原因、批減金額等。
第八條 保險公司應(yīng)于次月申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送《保險批單退費沖減保費收入臺賬》電子版。
第九條 保險公司批單退費不符合前述第三條所規(guī)定內(nèi)容或未按前述第六條所規(guī)定留存材料的，不得沖減營業(yè)稅計稅收入。
第十條 保險公司應(yīng)按規(guī)定留存批單退費相關(guān)資料，《保險批單退費沖減保費收入臺賬》申報內(nèi)容必須真實、完整。
第十一條 對采取虛假批單退費手段，違法沖減保費收入，造成不繳、少繳稅款的保險公司，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處罰。
附件：《保險批單退費沖減保費收入臺賬》

填報單位（簽章）： 所屬期間： 單位：人民幣元

序號	批單簽單日期	批單號	保單號	投保人名稱	批退原因	批減金額	備注
1
2
3
4
5
6
7
合 計

說明：本表由保險公司按月填報，于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送電子版。