湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[1999]99號(hào) 湖北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知
鄂國稅發(fā)[1999]99號(hào)

  湖北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知
  鄂國稅發(fā)[1999]99號(hào)
  全文有效
  現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]29號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。各級(jí)國稅部門要高度重視，迅速行動(dòng)，把貫徹落實(shí)好新的申報(bào)辦法作為當(dāng)前增值稅管理的一項(xiàng)重要工作來抓，抓緊抓好抓扎實(shí)。各地應(yīng)加強(qiáng)宣傳，采取各種形式組織培訓(xùn)，務(wù)必在6月底前對(duì)增值稅一般納稅人的辦稅員輪訓(xùn)一次，并組織好新的申報(bào)辦法中有關(guān)表格的印制工作，保證一般納稅人的需要。為了切實(shí)貫徹落實(shí)好這項(xiàng)工作，省局在調(diào)查研究的基礎(chǔ)起草了《湖北省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)實(shí)施辦法》（征求意見稿），現(xiàn)一并印發(fā)給你們，請(qǐng)你們根據(jù)本地實(shí)際，提出修改意見，并于6月5日前以文字材料形式報(bào)省局增值稅管理處。
  特此通知。
  湖北省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)實(shí)施辦法（征求意見稿）
  為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂＜增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法＞的通知＝（國稅發(fā)[1999]29號(hào)）的規(guī)定，制定本辦法。
  第一條 凡增值稅一般人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。
  第二條 納稅申報(bào)資料的種類
  （一）《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》。
  （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
  （三）備查資料：
  1.已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；
  2.已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)；
  3.符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
  4.收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
  5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》和《退稅機(jī)關(guān)免抵退稅審批通知單》；
  6.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
  7.進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來料加工免稅證明單；8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
  第三條 增值稅納稅申報(bào)資料的填報(bào)要求：
  （一）《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》按填表說明的要求填寫，報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。
  （二）增值稅納稅申報(bào)備查資料由納稅人在月度終了后，認(rèn)真整理并裝訂成冊(cè)。
  其中，1、2、3、4、6項(xiàng)，屬于整本開具的應(yīng)按原順序裝訂；不屬整本開具或開具電腦票的，應(yīng)按開票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際開具的份數(shù)裝訂。對(duì)其他作為扣稅憑證的單證，根搪取得的時(shí)間順序，按單證種類每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。裝訂時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅／扣稅單證匯總薄封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員中和財(cái)務(wù)人員審核簽章。增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未用完的，可于下月繼續(xù)使用，并在封面上分別填寫各月數(shù)據(jù)，如果一本專用發(fā)票兩個(gè)月仍未使用完的，剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢。
  第四條 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料除實(shí)行計(jì)算機(jī)交叉稽核的地區(qū)全部申報(bào)外，其他地區(qū)按《湖北省國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人分類管理辦法》對(duì)納稅人劃分的甲、乙、丙三種類型實(shí)施分類申報(bào)。
  （一）甲類納稅人根據(jù)納稅申報(bào)資料的填報(bào)要求，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅本報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》，備查資料按規(guī)定裝訂，可不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，自行保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。
  （二）乙類納稅人的備查資料按規(guī)定裝訂，當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，三個(gè)月后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回納稅人自行保管，其他納稅申報(bào)資料的填報(bào)與甲類納稅人相同。
  （三）丙類納稅人的備查資料按規(guī)定裝訂，當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一級(jí)、二級(jí)稽查后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人自行保管，其他納稅申報(bào)資料的填報(bào)與甲類納稅人相同。
  第五條 納稅申報(bào)受理
  （一）增值稅納稅申報(bào)由主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理，接受申報(bào)，對(duì)申報(bào)資料齊全，符合納稅申報(bào)規(guī)定的，按規(guī)定簽收。
  （二）加強(qiáng)增值稅納稅申報(bào)稽核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)首先應(yīng)就納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行表面稽核，凡申報(bào)表符合邏輯，正確適用稅率、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，開具稅收繳款書，交納稅人繳納稅款。凡申報(bào)表經(jīng)稽核不符合規(guī)定或申報(bào)有誤的應(yīng)退還納稅人重新填報(bào)。
  （三）加強(qiáng)對(duì)納稅人報(bào)送的備查資料的稽核，特別是對(duì)增值稅抵扣憑證的稽核，要有專人或?qū)ｉT的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，納稅人申報(bào)的各種抵扣憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稽核符合要求，票面規(guī)范的，只能加蓋“已申報(bào)抵扣”的戳記，一律不得加蓋“已核已扣”的戳記，對(duì)不符合要求的加蓋“不予抵扣”的戳記。
  第六條 納稅申報(bào)的處罰實(shí)行新的納稅申報(bào)辦法后，納稅申報(bào)進(jìn)一步簡(jiǎn)便，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)申報(bào)管理，對(duì)違規(guī)申報(bào)行為要加大處罰力度。凡未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，要按照《中華人民共和國稅收征收管理診》第三十九條的規(guī)定處罰。對(duì)逾期申報(bào)的納稅人要及時(shí)下達(dá)催報(bào)通知書，限期納稅人辦理納稅申報(bào)，并給予相應(yīng)處罰；對(duì)超過限期仍未辦理的納稅申報(bào)的，由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅處理。同時(shí)對(duì)納稅人納稅申報(bào)，稅款申報(bào)不實(shí)的，應(yīng)按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定予以處罰。
  第七條 《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、《征稅／扣稅單證匯總簿封面》和《增值稅一般納稅人貨物銷售分類清單》由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。
  第八條 本辦法申湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第九條本辦法從1999年7月1日起執(zhí)行。
  增值稅納稅申報(bào)填表說明
  一、《增值稅納稅申報(bào)表》填表說明
  （一）本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào)。增值稅一般納稅人銷售按簡(jiǎn)易辦法繳納值稅的貨物，也使用本表。
  （二）“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
  （三）“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。
  （四）“金額單位”填至角分。
  （五）“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)。
  （六）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡(jiǎn)稱。
  （七）“法定代表人姓名”，填寫納稅人法人代表的姓名。
  （八）“營業(yè)地址”欄，填寫納稅人營業(yè)地的詳細(xì)地址。
  （九）“開戶銀行及賬號(hào)”欄，填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。
  （十）“企業(yè)登記注冊(cè)類型”欄，按稅務(wù)登記證填寫。
  （十一）“銷項(xiàng)”部分“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)合計(jì)”欄的填寫口徑，為應(yīng)征增值稅的所有貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，包括出口先征后退貨物、視同銷售貨物、外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物等。其中"銷售額"欄，填寫納稅人銷售貨物和勞務(wù)所取得的全部銷售額，包括財(cái)務(wù)上不作銷售但稅法規(guī)定應(yīng)征增值稅的價(jià)外費(fèi)用等。“貨物名稱”攔按國家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類口徑及不同的適應(yīng)稅率分別填列。如果生產(chǎn)、經(jīng)營貨物品種超過三項(xiàng)的，應(yīng)按不同稅率匯總填報(bào)，但必須同時(shí)按國家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的貨物分類口徑填列《增值稅一般納稅人貨物銷售分類清單》。
  （十二）第8項(xiàng)“免稅貨物”指國內(nèi)環(huán)節(jié)免稅貨物。
  （十三）第9項(xiàng)“出口貨物免稅銷售額”欄填寫享受免稅政策出口貨物的銷售額，包括實(shí)行"免抵退辦法"出口貨物的銷售額，不包括實(shí)行出口“先征后退”貨物銷售額。
  （十四）本表“進(jìn)項(xiàng)”中的第10項(xiàng)“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”本月數(shù)應(yīng)根據(jù)本期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票、收購憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填列。納稅人當(dāng)期可以抵扣的期初存貨已征稅款、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工企業(yè)虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)行出口“先征后退”貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦在本欄合計(jì)填列。
  工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得填入本欄。
  對(duì)購進(jìn)時(shí)無法確定用途的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物與應(yīng)稅貨物共同耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額，亦應(yīng)填入本欄。
  （十五）第11項(xiàng)填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)，第12至17項(xiàng)填寫明細(xì)數(shù)。
  （十六）第12項(xiàng)“免稅貨物用”填寫銷售免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括出口免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括實(shí)行“免抵退辦法”出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （十七）第13項(xiàng)“非應(yīng)稅項(xiàng)目”填寫不征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （十八）第14項(xiàng)“非正常損失”填寫非正常損失的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （十九）第15項(xiàng)“簡(jiǎn)易辦法征稅貨物用”填寫納稅人銷售按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二十）第16項(xiàng)“免抵退貨物不得抵扣稅額”填寫出口企業(yè)實(shí)行“免抵退辦法”計(jì)算出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二十一）第17項(xiàng)“其他”填寫第12一16項(xiàng)以外按規(guī)定需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，含用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二十二）第18項(xiàng)“期初存貨己征稅款期末余額”填寫納稅人期末尚未抵扣完的1995年初存貨己征稅款余額。
  （二十三）本表“稅款計(jì)算”中的有關(guān)欄次，按下列方法填寫：1.第22項(xiàng)“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報(bào)期的“期未留抵稅款”數(shù)。
  2.第23項(xiàng)“免抵退貨物已退稅額”欄，填寫退稅機(jī)關(guān)按照出口貨物免抵退辦法審批的實(shí)際退稅額。
  3.第27項(xiàng)“代扣代繳稅額”欄，是指根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定扣繳的增值稅。
  （二十四）第31項(xiàng)“本期已納稅額”，為上次填報(bào)申報(bào)表后至本次填報(bào)申報(bào)表前納稅的稅額，由三部分稅額組成：一是上次申報(bào)表中第35項(xiàng)中的稅額；二是清繳欠稅額；三是本期應(yīng)納稅額預(yù)繳數(shù)。
  （二十五）第32項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額預(yù)繳數(shù)”填寫納稅人在辦理納稅申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳本期應(yīng)納稅額數(shù)。
  （二十六）第33項(xiàng)“期末未繳稅額”為填報(bào)納稅申報(bào)表的時(shí)點(diǎn)數(shù)等于第34項(xiàng)“欠繳稅額”加第35項(xiàng)“本期應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額”。
  （二十七）第34項(xiàng)“欠繳稅額”填寫按稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。
  （二十八）第35項(xiàng)“本期應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）”填寫本期應(yīng)納稅額中尚未繳納的數(shù)額。
  二、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》填表說明
  （一）“金額單位”填至角分
  （二）“財(cái)務(wù)指標(biāo)”部分按照納稅人當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》有關(guān)欄目填寫，其中商業(yè)企業(yè)“商品銷售收入”欄按照《損益表》“商品銷售收入凈額”欄數(shù)據(jù)填寫。
  （三）“銷項(xiàng)發(fā)票”部分“開具增值稅專用發(fā)票”欄和“開具普通發(fā)票”攔按照“備查資料”情況填寫，“未開具發(fā)票”欄填寫納稅人銷售（包括視同銷售）貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和稅額，上述三欄均包括按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅貨物的銷售額和稅額。
  （四）“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或憑證”部分各欄按照“備查資料”情況填寫。
  （五）“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普遍發(fā)票”欄應(yīng)分“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證”欄和“農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票”欄填寫。
  （六）“廢舊物資收購憑證或普通發(fā)票”欄應(yīng)分廢舊物資收購賃證欄和“廢舊物資普通發(fā)票”欄填寫。
  三、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》填表說明
  （一）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人全稱，不得填寫簡(jiǎn)稱。
  （二）“填寫日期”，為填寫本表的具體日期。
  （三）本表按發(fā)票份數(shù)填寫，納稅人按本使用的，應(yīng)換算份數(shù)后填寫。
  （四）“本期開具”欄填寫納稅人當(dāng)期填開的發(fā)票份數(shù)，包括誤填作廢的發(fā)票份數(shù)和一本發(fā)票中剩余未開但按規(guī)定繳銷的空白發(fā)票。
  （五）“本期作廢或遺失”欄填寫整本作廢的空白發(fā)票和丟失的發(fā)票。
  （六）“交回未開發(fā)票”欄填寫交回給主管國稅機(jī)關(guān)尚未開具的專用發(fā)票。
  四、《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》填表說明
  （一）本表適用于在異地沒有統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)的納稅人填寫，其他納稅人不填報(bào)本表。
  （二）“本月銷售額”和“本年累計(jì)銷售額”欄填寫由總機(jī)構(gòu)將貨物移送到分支機(jī)構(gòu)用于銷售，但仍由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具發(fā)票、收取貨款并統(tǒng)一納稅的銷售額。