【12366熱點問答】個稅年度匯算時，有取得特許權使用費或捐贈的情形怎么辦？一文全看懂~

今年，在突如其來的疫情面前，社會各界愛心人士紛紛捐款捐物，展現(xiàn)了強烈的社會責任感與擔當。那么，您知道嗎？公益捐贈在個人所得稅年度匯算時是能夠享受優(yōu)惠的哦！除此之外，特許權使用費類的問題也是近期咨詢熱點。本期，申稅小微就整理了特許權使用費及捐贈兩類大家關注度較高的熱點問答，一起來看看吧！

答：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

答：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應按特許權使用費所得項目計征個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。

答：根據(jù)國稅函〔2000〕257號文件規(guī)定，專利賠償款應按“特許權使用費所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。

答：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。

答：個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
上述所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織，其他社會組織和群眾團體。

答：個人捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定捐贈額。個人捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定捐贈額。個人捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)市場價格確定捐贈額。

答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈支出是綜合所得年度匯算重點稅前扣除項目之一，因此納稅人的公益捐贈支出是可以在綜合所得年度匯算時扣除的。
特別需要說明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準、全面地享受公益捐贈優(yōu)惠政策，更好的保障納稅人權益。比如，有的納稅人平時工作繁忙，在平時沒來及申報扣除公益捐贈支出，那么他可以通過年度匯算追補扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務報酬、特許權使用費收入，在平時沒有充分足額扣除公益捐贈支出，那么也可以通過年度匯算追補扣除。
總而言之，納稅人沒有及時或足額扣除公益捐贈支出的，都可以在綜合所得年度匯算時申報扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。

答：納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下兩點：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的，具體為年度綜合所得應納稅所得額的百分之三十（政策規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，不受該比例限制）。因此納稅人在綜合所得年度匯算時，要著重關注自己公益捐贈支出扣除的上限，以便準確享受公益捐贈政策。
第二，要留存好捐贈票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務機關后續(xù)有核查需求時予以配合。

答：不影響。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人公益捐贈支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈額之前的應納稅所得稅額。也就是說，這個應納稅所得額是一個固定數(shù)，不會因為先扣了一筆捐贈額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額扣除捐贈，最終效果都是一樣的。


來源：上海稅務