【快問快答】提供公共交通運輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人開具了 3%或1%征收率的增值稅發(fā)票還能享受提供公共交通運輸服務(wù)稅收優(yōu)惠政策嗎？

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我是增值稅小規(guī)模納稅人，提供公共交通運輸服務(wù)。是不是開具了3%征收率或者1%征收率的增值稅發(fā)票就不能享受提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策了？該如何申報呢？

   答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第8號、第28號公告，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅，政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。

  
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已開具了3%或1%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按票面注明的征收率申報計繳增值稅。其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。您已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。

  
在辦理增值稅申報時，您應(yīng)將開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，將其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”、“其他免稅銷售額”相關(guān)欄次。

  
除此之外，您還需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“免稅項目”中選擇對應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

  
為減輕您的填表負(fù)擔(dān)，廣東省電子稅務(wù)局已上線的“一鍵采集”功能將會根據(jù)您自行開具或申請代開增值稅發(fā)票進(jìn)行自動歸集并計算填列《增值稅納稅申報表》的對應(yīng)欄次，請您根據(jù)實際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)。在申報過程中如有疑問，您可撥打納稅咨詢服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

  
需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。因此，增值稅小規(guī)模納稅人享受支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。請您以后嚴(yán)格按照規(guī)定如實開具發(fā)票。
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā)：潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）