【重要公告】關(guān)于將茶葉加工等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告

國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳
關(guān)于將茶葉加工等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告
國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳公告2020年第2號

為進一步推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)，以及《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)有關(guān)規(guī)定，決定將茶葉、膽木制劑原料加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，同時，統(tǒng)一花生油加工行業(yè)增值稅進項稅額核定扣除標準。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售紅茶、綠茶、膽木制劑原料產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

紅茶、綠茶的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“精制茶加工”類別(代碼C1530)執(zhí)行。膽木制劑原料的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“鋸材加工”類別(代碼C2011)執(zhí)行。

二、試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售紅茶、綠茶、膽木制劑原料的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按投入產(chǎn)出法核定。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(簡稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)、當期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率計算。

三、對紅茶、綠茶、膽木制劑原料、花生油實行全省統(tǒng)一的扣除標準(具體扣除標準見附件1)。

四、試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標準的，應于當年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出扣除標準核定申請，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表》(見附件2)，主管稅務機關(guān)審核并簽署意見后，逐級上報給省局核準后執(zhí)行。

五、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試點納稅人應在進行納稅申報時填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準備案表》(見附件3)，向主管稅務機關(guān)備案。

六、試點納稅人應自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，向主管稅務機關(guān)備案后，可于2020年10月31日前分期轉(zhuǎn)出。

七、本公告自2020年5月1日起施行。其他事項按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件: 1.全省統(tǒng)一的扣除標準

2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表

3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準備案表

國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳

2020年3月31日

政策解讀

一、《公告》出臺的背景是什么?

為進一步推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)，以及《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，決定將茶葉、膽木制劑原料加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，同時，統(tǒng)一花生油加工行業(yè)增值稅進項稅額核定扣除標準。

二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?

以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售紅茶、綠茶、膽木制劑原料產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

三、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額應如何進行核定扣除?

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條第(二)、(三)項規(guī)定的方法核定扣除。

四、花生油加工行業(yè)從何時起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，花生油加工行業(yè)已于2012年7月1日起，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。此次是對其增值稅進項稅額核定扣除標準進行全省統(tǒng)一，即每噸花生油的花生單耗數(shù)量為2.65噸。