7月申報期：小型微利企業(yè)如何享受延緩繳納所得稅政策

為進一步鼓勵小型微利企業(yè)和個體工商戶復工復產，緩解其經營資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關，國家稅務總局近日制發(fā)了《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號），明確小型微利企業(yè)和個體工商戶可延緩繳納所得稅。
對于小型微利企業(yè)，政策要點主要有四個
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適用范圍
無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

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判斷方法
根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號），自2019年度起，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時，仍然沿用上述判斷方法。即：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件。
預繳申報時符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
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適用時間
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預繳申報后，可暫不繳納當期的企業(yè)所得稅款，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

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辦理方式
為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。
企業(yè)根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自主選擇是否享受延緩繳納政策，自行計算并申報享受延緩繳納政策。


注意啦
1.小型微利企業(yè)需要延緩繳納所得稅的，在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款可延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
2.小型微利企業(yè)預繳申報時，可以同時享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策和企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
3.企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”欄次，小型微利企業(yè)可在此選擇是否享受延緩繳納政策。
以查賬征收企業(yè)為例，具體操作如下：
如需延緩繳納企業(yè)所得稅
在申報表L15欄次選擇“是”，系統自動計算本期可延緩繳納金額，默認本期應補（退）稅額為“0”。


如選擇放棄享受延緩繳納企業(yè)所得稅
在申報表L15欄次選擇“否”，彈出確認放棄對話框，點擊“是”。

填寫不緩征說明后，系統自動計算本期需要繳納的所得稅金額并填入申報表15欄次。

核定征收企業(yè)所得稅報表的選擇欄次在申報表L19欄次。

附 件
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）