福州市國(guó)家稅務(wù)局 福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

福州市國(guó)家稅務(wù)局
福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
  全文有效
  2017-4-12
  2016年度企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)開通，請(qǐng)納稅人抓緊時(shí)間務(wù)必于2017年5月31日前完成2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)工作。為了幫助納稅人正確履行申報(bào)納稅義務(wù)，現(xiàn)就2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
  一、企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)象
  凡屬我市國(guó)稅系統(tǒng)管征的實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
  跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在我市設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
  實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，年度終了后應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)”紙質(zhì)申報(bào)表，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳辦理補(bǔ)繳稅款手續(xù)。
  二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
  納稅人應(yīng)當(dāng)在2016年12月或2016年第四季度預(yù)繳申報(bào)結(jié)束后并于2017年5月31日前辦理年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
  納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
  三、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)報(bào)送資料
  企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送以下資料：
  (一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表
  1、查賬征收的非匯總納稅企業(yè)及匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)：填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年修訂版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào))所規(guī)定的表樣。
  2、跨省、市、縣、區(qū)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：填報(bào)分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表(同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》和經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào))。
  3、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人：填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))；享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應(yīng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年修訂版)》的相關(guān)附表。
  (二)財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注說(shuō)明(二級(jí)分支機(jī)構(gòu)無(wú)財(cái)務(wù)報(bào)表的可報(bào)送年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況說(shuō)明)
  (三)實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)還應(yīng)分別報(bào)
  送：
  1、總機(jī)構(gòu)報(bào)送：各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參
  與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明、分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
  2、分支機(jī)構(gòu)報(bào)送：分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)
  明；
  (四)當(dāng)年度發(fā)生并選擇適用特殊性重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理或者發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)并選擇遞延確認(rèn)所得的納稅人應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))、《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))等文件規(guī)定報(bào)送備案資料。
  (五)當(dāng)年度稅前扣除資產(chǎn)損失項(xiàng)目且屬于專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，附送相關(guān)損失證據(jù)材料。
  (六)享受減免稅優(yōu)惠的納稅人(包括部分分支機(jī)構(gòu))，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告》(總局公告2015年第76號(hào))要求報(bào)送相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)；(軟件集成電路企業(yè)按《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))進(jìn)行優(yōu)惠備案；享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))進(jìn)行備案)。
  (七)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在搬遷開始年度和搬遷完成年度匯算清繳前按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第40號(hào))等文件的規(guī)定，向遷入地和遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃、相關(guān)帳頁(yè)憑證等資料；
  (八)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》(2014年35號(hào))和《福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)報(bào)送有關(guān)資料的公告》(2011年第2號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表報(bào)送以下紙質(zhì)資料。
  1.開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年應(yīng)報(bào)送：就已完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對(duì)象確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具的專項(xiàng)報(bào)告；
  2.《開發(fā)產(chǎn)品(分樓盤)情況調(diào)查表》；
  3.《國(guó)有土地使用權(quán)證書》(或《福州市國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》、土地出讓的相關(guān)證明)復(fù)印件；
  4.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》復(fù)印件；
  5.《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》復(fù)印件；
  6.《建筑工程施工許可證》復(fù)印件；
  7.《商品房預(yù)售許可證》復(fù)印件；
  8.《房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)總登記》復(fù)印件；
  9.《工程竣工驗(yàn)收備案表》復(fù)印件；
  10.不同時(shí)間的交房通知書復(fù)印件；
  11.不同交房時(shí)間的商品房買賣合同樣本(覆蓋買方信息的復(fù)印件)
  12.造價(jià)預(yù)算書復(fù)印件；
  13.造價(jià)決算書復(fù)印件。
  四、企業(yè)所得稅年度申報(bào)方式及主要變化
  (一)申報(bào)方式
  納稅人可通過(guò)福建國(guó)稅電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。建議納稅人盡早申報(bào)，以避免申報(bào)后期集中申報(bào)引起的網(wǎng)絡(luò)擁堵影響申報(bào)。電子稅務(wù)局系統(tǒng)為納稅人提供了網(wǎng)頁(yè)版及客戶端版兩種申報(bào)方式，地址如下：
  1.網(wǎng)頁(yè)版地址：http://wssw.fj-n-tax.gov.cn/etax
  2.客戶端版下載地址：http://wssw.fj-n-tax.gov.cn/resource/html/fjgs/helpcenter/cjwt_rjxz.htm
  《完整安裝包》為首次安裝的納稅人下載使用；本機(jī)已安裝舊版本的納稅人在啟動(dòng)時(shí)，軟件將自動(dòng)聯(lián)網(wǎng)升級(jí)，自動(dòng)升級(jí)失敗后，納稅人可使用《增量升級(jí)安裝包》進(jìn)行手動(dòng)升級(jí)。
  (二)主要變化
  1.新增《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》
  (1)政策依據(jù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第六條申報(bào)及備案管理中規(guī)定，“企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助帳匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送?！?
  (2)填報(bào)要求。一是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的企業(yè)應(yīng)報(bào)送《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》(以下簡(jiǎn)稱歸集表)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014)(以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)。二是明細(xì)表的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)，只需要填寫該表合計(jì)行第19列，且該欄等于歸集表序號(hào)11，即“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額(9+10.1)×50％”的值。
  (3)表內(nèi)表間邏輯。一是明細(xì)表與歸集表需同時(shí)勾選。二是通過(guò)填寫歸集表，系統(tǒng)將自動(dòng)賦值明細(xì)表合計(jì)行第19列數(shù)據(jù)。
  2.完善邏輯校驗(yàn)與自動(dòng)填寫功能
  為提高納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和申報(bào)便利性，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局業(yè)務(wù)需求，進(jìn)一步完善了部分邏輯校驗(yàn)規(guī)則和部分欄次自動(dòng)填報(bào)功能。邏輯校驗(yàn)規(guī)則與此前網(wǎng)絡(luò)申報(bào)一樣，在納稅人提交申報(bào)時(shí)觸發(fā)系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)，并以實(shí)時(shí)提示的形式反饋給納稅人，通過(guò)檢測(cè)方能申報(bào)成功。
  五、 “稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”開通“預(yù)”提示
  為貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，踐行“放管服”管理理念，創(chuàng)新優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為年度申報(bào)A類納稅人提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)目前在調(diào)試過(guò)程中，擬在2017年4月底前上線，系統(tǒng)啟用后稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)布正式通知。為了納稅人年度申報(bào)便利，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)預(yù)提示如下：
  (一) 系統(tǒng)非強(qiáng)制使用
  系統(tǒng)僅適用于通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)的居民企業(yè)，而且企業(yè)可以自主選擇是否啟用該系統(tǒng)服務(wù)功能。即：辦稅大廳前臺(tái)申報(bào)無(wú)此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)掃描功能。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)的企業(yè)無(wú)需使用該系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)企業(yè)在最后申報(bào)界面，可以選擇點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，啟用風(fēng)險(xiǎn)掃描功能；也可以不點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，而是選擇“申報(bào)”，直接完成納稅申報(bào)。
  因此，在系統(tǒng)正式上線前后，納稅人都可以按照原申報(bào)途徑進(jìn)行申報(bào)，是否接受該系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)掃描，不影響納稅人的正常申報(bào)。
  (二)系統(tǒng)使用功能提醒
  1.需在正式申報(bào)前掃描?！岸愂照唢L(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”將在納稅人申報(bào)表填寫完畢，提交申報(bào)的界面顯示，納稅人可以選擇點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)掃描。該系統(tǒng)允許納稅人在申報(bào)表發(fā)送成功前，多次重復(fù)提交掃描申請(qǐng)、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。申報(bào)表發(fā)送成功后，申報(bào)端將關(guān)閉政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)入口。
  2.財(cái)務(wù)報(bào)表需提前一天報(bào)送。由于金三系統(tǒng)對(duì)當(dāng)天收到的信息、數(shù)據(jù)，需要整理、歸集后第二天方可使用。因此，納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表一定要提前一天報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)金三系統(tǒng)。
  3.可快速獲得提示信息。納稅人選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”后，在很短的時(shí)間內(nèi)(一般為20秒)，即可獲取提示信息。
  4.可不修改提示風(fēng)險(xiǎn)。納稅人根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。
  綜上，如果納稅人選擇啟用風(fēng)險(xiǎn)掃描，建議納稅人先報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，第二天再報(bào)送年度申報(bào)表，并在正式提交申報(bào)表前點(diǎn)擊相關(guān)按鈕，觸發(fā)系統(tǒng)功能。
  六、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)其他注意事項(xiàng)
  (一)注意申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性
  納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
  納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
  (二)為保證數(shù)據(jù)穩(wěn)定，目前全國(guó)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)都只接受一次性申報(bào)，申報(bào)成功并完成稅款后，如需修改申報(bào)數(shù)據(jù)，請(qǐng)前往辦稅服務(wù)大廳辦理。如未劃繳稅款，允許作廢申報(bào)表后，重新申報(bào)。為了納稅人的申報(bào)便利，避免反復(fù)更正申報(bào)，建議納稅人注意表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系(包括企業(yè)所得稅申報(bào)、增值稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等)，以及部分優(yōu)惠政策的限制性規(guī)定(如，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠的行業(yè)限制)。
  (三)由于系統(tǒng)升級(jí)給納稅人帶來(lái)的不便，請(qǐng)納稅人諒解。申報(bào)中如有系統(tǒng)操作問題，請(qǐng)撥打4009912366技術(shù)咨詢熱線；如有政策問題請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或撥打12366納稅服務(wù)熱線，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人詳細(xì)解答，感謝納稅人對(duì)國(guó)稅工作的支持！