稅總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限有關(guān)問題解讀

6月22日，人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限的通知。這是在稅收優(yōu)惠政策延續(xù)后，又推出了社保政策的延續(xù)。不僅延用了老政策，還有新亮點(diǎn)，當(dāng)然主要還是圍繞免、減、緩等方面展開的，也是能真切地解決企業(yè)目前的困難。

　

　一、延長階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策實(shí)施期限的背景
　　今年2月，為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，紓解企業(yè)困難，推動(dòng)企業(yè)有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)，支持穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院同意，人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)），自2月起對(duì)企業(yè)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社保費(fèi)實(shí)施“免、減、緩”，包括：對(duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分免征5個(gè)月，湖北省免征范圍還包括大型企業(yè)等其他參保單位；對(duì)湖北以外的其他省份的大型企業(yè)等其他參保單位減半征收3個(gè)月；受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可以申請(qǐng)緩繳，原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。國家醫(yī)保局、財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)），自2月起在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個(gè)月。階段性減免社保費(fèi)政策出臺(tái)以后，受到企業(yè)和社會(huì)各界的普遍歡迎。

　　二、延長階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策實(shí)施期限的主要內(nèi)容
　　《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》的主要內(nèi)容包括延長階段性減免政策實(shí)施期限和2020年社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)、允許以個(gè)人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費(fèi)兩項(xiàng)新政策。

　?。ㄒ唬┭娱L階段性減免政策實(shí)施期限。參保單位類型不同，享受的減免政策和期限不同。對(duì)中小微企業(yè)實(shí)行三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分免征政策，執(zhí)行期限延長到2020年12月底；對(duì)湖北省以外省份的大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）實(shí)行三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分減半征收政策，執(zhí)行期限延長到2020年6月底；對(duì)湖北省大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分免征的政策，執(zhí)行到2020年6月底。
　　（二）2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)。各省2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。
　　（三）允許以個(gè)人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費(fèi)。以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算；對(duì)2020年度未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

　　此外，有雇工的個(gè)體工商戶以單位方式參加三項(xiàng)社保的，參照中小微企業(yè)享受單位繳費(fèi)部分免征政策。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可繼續(xù)申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

　　與2月份出臺(tái)的階段性減免政策相比，新的延長政策有以下三個(gè)新特點(diǎn)：

　　第一，實(shí)施期限更長。

　　2月份出臺(tái)的階段性減免政策對(duì)中小微企業(yè)免征5個(gè)月，新的延長政策對(duì)中小微企業(yè)再免征6個(gè)月，靈活就業(yè)人員自愿暫緩繳費(fèi)，允許補(bǔ)繳的時(shí)間最長到明年底。

　　第二，受益面更廣。

　　不僅企業(yè)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕了，按照繳費(fèi)基數(shù)下限繳費(fèi)的低收入企業(yè)職工以及各類靈活就業(yè)人員也可從中受益。

　　第三，政策內(nèi)容更豐富。

　　2月份出臺(tái)的階段性減免政策只允許減免單位繳費(fèi)部分，新的延長政策不僅包括減免單位繳費(fèi)部分，還擴(kuò)大到個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限2020年不調(diào)整和允許靈活就業(yè)人員自愿暫緩繳費(fèi)，政策有拓展，減負(fù)更全面。

　　三、享受延長階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策實(shí)施期限需要重點(diǎn)關(guān)注的問題
　?。ㄒ唬p免的社保費(fèi)的范圍
　　新的延長政策實(shí)施減免的社保費(fèi)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)，不包括職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)，部分城市正在試點(diǎn)的長期護(hù)理保險(xiǎn)費(fèi)也不包括在內(nèi)。

　?。ǘ┱吒采w的參保單位和參保人范圍
　　新的延長政策的適用對(duì)象包括，各類參保企業(yè)及其職工、以單位方式參保的個(gè)體工商戶及其雇工、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織及其職工等，以及以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。機(jī)關(guān)事業(yè)單位不在政策范圍之內(nèi)。
　　允許2020年自愿暫緩繳費(fèi)政策的適用對(duì)象為以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

　　（三）減免的社保費(fèi)款的屬期
　　減免的社保費(fèi)嚴(yán)格界定為政策實(shí)施期內(nèi)所對(duì)應(yīng)的當(dāng)期三項(xiàng)社保費(fèi)，預(yù)繳、補(bǔ)繳、清欠等其他性質(zhì)的社保費(fèi)不享受減免政策，但預(yù)繳、補(bǔ)繳、清欠等所對(duì)應(yīng)的社保費(fèi)屬于實(shí)施期內(nèi)的除外。這也就是說，對(duì)中小微企業(yè)和以單位方式參保的個(gè)體工商戶，免征的是2020年7－12月單位應(yīng)繳的社保費(fèi)；對(duì)湖北省以外的大型企業(yè)等其他參保單位，減半征收的是2020年5、6兩個(gè)月單位應(yīng)繳的社保費(fèi)；湖北省大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分免征政策繼續(xù)執(zhí)行到6月底。

　?。ㄋ模?、6月已繳三項(xiàng)社保費(fèi)的處理

　　中小微企業(yè)、湖北省的所有參保單位此前已明確免征到6月底，不涉及5、6月已繳社保費(fèi)的處理問題。這里主要涉及的是湖北省以外省份的大型企業(yè)等其他參保單位。這些單位如果已經(jīng)全額繳納了5、6月份的三項(xiàng)社保費(fèi)，那么在本地具體實(shí)施辦法正式出臺(tái)后，社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門將根據(jù)參保單位意愿和選擇，既可以沖抵以后月份的繳費(fèi)，也可以退回。

　?。ㄎ澹?020年社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年標(biāo)準(zhǔn)的處理
　　《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限。除個(gè)別地區(qū)外，絕大部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為全口徑社平工資的300%，下限為全口徑社平工資的60%。

　　各地一般在每年5-6月份公布上一年的全口徑社平工資標(biāo)準(zhǔn)和當(dāng)年個(gè)人社保繳費(fèi)基數(shù)上下限。目前，全國大多數(shù)地區(qū)還沒有公布本地今年個(gè)人社保繳費(fèi)基數(shù)上下限，個(gè)別已調(diào)整今年個(gè)人繳費(fèi)下限標(biāo)準(zhǔn)并征收社保費(fèi)的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)本地具體實(shí)施辦法作后續(xù)處理，涉及退抵費(fèi)的，要按規(guī)定做好退抵費(fèi)工作。

　?。┮詡€(gè)人身份參保人員自愿暫緩繳費(fèi)的處理
　　以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員2020年選擇自愿暫緩繳納社保費(fèi)的，不需要履行申請(qǐng)手續(xù)。2021年補(bǔ)繳應(yīng)于2021年年底前完成，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

　?。ㄆ撸﹨⒈挝痪徖U三項(xiàng)社保費(fèi)
　　受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可繼續(xù)按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝松缁蚨悇?wù)部門申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)。經(jīng)與職工協(xié)商一致，參保單位申請(qǐng)緩繳的社保費(fèi)可包括代扣代繳的個(gè)人繳費(fèi)部分。緩繳期間免收滯納金。緩繳期限執(zhí)行至2020年12月底，不得跨年。

　?。ò耍﹨⒈挝粍澬?br /> 　　新的延長政策的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的實(shí)施意見》（人社廳發(fā)〔2020〕18號(hào)）和本地有關(guān)企業(yè)劃型規(guī)定。

　　我還要特別提醒大家的是：目前，我國企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還沒有實(shí)行全國統(tǒng)籌，大部分地區(qū)正在推進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，社保費(fèi)征收體制改革還沒有完全到位，稅務(wù)征收和社保機(jī)構(gòu)征收并存。各地延長階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策實(shí)施期限實(shí)施辦法和操作流程存在一定差異，參保單位和參保人員要關(guān)注了解本地實(shí)施辦法，依規(guī)操作。

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附：政策原文

人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知

人社部發(fā)〔2020〕49號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　按照黨中央、國務(wù)院決策部署，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)），自2020年2月起階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)（以下稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)部分，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有力支持了企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。為進(jìn)一步幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、渡過難關(guān)，減輕企業(yè)和低收入?yún)⒈Ｈ藛T今年的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就延長階段性減免企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題通知如下：

　　一、各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。?duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底。各省（除湖北省外）對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。湖北省對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底。

　　二、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

　　三、各省2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。

　　四、有雇工的個(gè)體工商戶以單位方式參加三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費(fèi)減免和緩繳政策。

　　五、以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算；對(duì)2020年未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

　　六、各省要嚴(yán)格按照規(guī)定的減免范圍、減免時(shí)限和劃型標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保各項(xiàng)措施準(zhǔn)確落實(shí)到位，不得突破本通知的政策要求，不得自行出臺(tái)其他減收增支政策。要統(tǒng)籌考慮今年減免政策等因素，按程序調(diào)整2020年社?；鹗罩ьA(yù)算。

　　七、各省級(jí)政府要切實(shí)承擔(dān)主體責(zé)任，加快推進(jìn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌工作，確保2020年底前實(shí)現(xiàn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)收統(tǒng)支。要加強(qiáng)資金調(diào)度，做好資金保障工作，確保各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額支付。

　　各省要結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施辦法，自本通知印發(fā)之日起10日內(nèi)出臺(tái)，并報(bào)人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局備案。要抓緊組織實(shí)施，進(jìn)一步將減免企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)政策落細(xì)落實(shí)。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局將適時(shí)對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局

2020年6月22日