【答疑】小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

會計中確認的其他收益，在申報企業(yè)所得稅年報時填到哪？
答：根據(jù)A100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明：第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？
答：第一，根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“二、……從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！?br /> 第二，根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定：“預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值?！?br />
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報扣除還需要備案嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br /> 第二條規(guī)定，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

高新技術企業(yè)資格的有效期是幾年？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第九條規(guī)定，通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2018年第26號）附件1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）填報說明規(guī)定：三、（三）8.第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行=0。
因此，企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

來源：北京稅務

頭條
溫馨提示：本文不作為政策執(zhí)行的依據(jù)！納稅人具體執(zhí)行前，請詳細咨詢主管稅務機關！