“三代”手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)延期，財(cái)務(wù)人員注意這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)！

“三代”手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)延期，財(cái)務(wù)人員注意這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限的通知》（稅總函[2020]43號(hào)）的規(guī)定，延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限，由2020年3月30日延長至5月30日。
“三代”手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)的延期，意味著財(cái)務(wù)人員可以放緩辦理這項(xiàng)業(yè)務(wù)的腳步，但涉及到幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員還需多加注意！

01

申報(bào)期限的問題

  1.2020年申請(qǐng)2019年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)返還的期限為2020年1月1日至5月30日，并非3月30日后才能辦理。

  2.本次延期，僅針對(duì)2020年申請(qǐng)上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)返還的申請(qǐng)期限延期，以后年度仍按財(cái)行[2019]11號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)上一年手續(xù)費(fèi)的返還。

02

手續(xù)費(fèi)返還的涉稅問題

  1.增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

  企業(yè)取得的“三代”手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人按6%稅率計(jì)算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

  溫馨提醒：2020年3月1日至5月30日期間，納稅人取得“三代”手續(xù)費(fèi)返還的，湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅，除湖北省外其他省、自治區(qū)、直轄市按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

  2.企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
企業(yè)取得的“三代”手續(xù)費(fèi)返還需要作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。