一、《新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用管理實施辦法（試行）》（以下簡稱《信用辦法》）出臺背景 2014年7月，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號），稅務系統(tǒng)已連續(xù)開展2014、2015和2016三個年度的納稅信用評價，按規(guī)定參與納稅信用評價的企業(yè)獲得了相應的納稅信用級別。隨著我國信用體系建設不斷推進，企業(yè)的信用狀況已在招投標、融資等領域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產。但按照現(xiàn)行規(guī)定，新設立企業(yè)、全年沒有營業(yè)收入的企業(yè)以及適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)尚未納入納稅信用評價范圍，這些企業(yè)要求參與納稅信用評價的呼聲越來越高。
為進一步倡導納稅人誠信納稅、推進稅收信用體系建設和對納稅人進行科學分類管理，根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用辦法（試行）>的公告》、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）要求，擴大納入信用評價企業(yè)范圍，在A、B、C、D四級基礎上新增M級，特制定本公告。
二、《信用辦法》的主要內容
《信用辦法》共七章37條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，是《信用辦法》的基礎。第二章《納稅信用評價組織》明確了各級稅務機關的職責分工，保障納稅信用管理工作的有序進行。第三章《納稅信用評價方案管理和信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數(shù)據采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構成和數(shù)據采集來源。第四章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、年度指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為M級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第五章《納稅信用評價結果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結果確定和發(fā)布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態(tài)調整和申請復評等事項。第六章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第七章《附則》明確了《信用辦法》的施行時間。
三、《信用辦法》部分條款的說明
（一）關于適用對象
《信用辦法》第三條明確了本辦法適用于已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產、經營的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。根據《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第8號)要求，將新設立企業(yè)、全年沒有營業(yè)收入的企業(yè)以及適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)納入納稅信用評價范圍，為其增添信用資產。
（二）關于管理原則
《信用辦法》第四條明確了對納稅信用管理應遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調整的原則。客觀公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統(tǒng)一指納稅信用評價在稅務機關采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務措施；動態(tài)調整指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，稅務總局可根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調整和修訂。
（三）關于管理方式
《信用辦法》第五條明確了推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務機關的工作負擔。
?。ㄋ模╆P于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎
經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經常性指標缺失的，從90分扣起。
（五）關于納稅信用評價周期
《信用辦法》第十六條規(guī)定，納稅信用評價周期為一個納稅年度。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。
（六）關于不參加本期信用評價的情形
《信用辦法》第十六條規(guī)定納稅人在評價年度內如果有四種情形之一，則不參加本期的信用評價?！耙蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結案”，包括稅務機關立案查處尚未結案或是司法機關立案查處尚未結案的情形，不包括特別納稅調整調查。因相關部門檢查（不包括特別納稅調整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結案的納稅人，在當期評價年度內不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關提交《納稅信用補評申請表》（附件5），申請補充納稅信用評價，稅務機關應按本辦法第四章規(guī)定處理。
（七）關于不能評為A級納稅人的情形
《信用辦法》第十七條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的四種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結果。經統(tǒng)計分析,納稅人經營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實際經營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升?！皩嶋H生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業(yè)務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價年度納稅信用評價結果為D級的”，與本辦法第三十三條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經營，包括季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。第四項“不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的?！笔侵钙髽I(yè)不能按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)則規(guī)定，結合本單位會計核算業(yè)務的需要，建立有關的會計賬簿。
（八）關于直接判為M級納稅人的情形
《信用辦法》第十八條明確了2種可以直接判為M級納稅人的情形。第一項“評價年度內無主營業(yè)務收入”，是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得營業(yè)收入。第二項“首次辦理涉稅事宜不滿一個評價年度”，指新設立企業(yè)從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的，本公告中的評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
（九）關于直接判為D級納稅人的情形
《信用辦法》第十九條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴重，被稅務稽查部門做出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應該直接判為D級；第三項指不論情節(jié)是否嚴重，不按稅務機關（包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門）處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案（七）》的有關規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務、不按規(guī)定驗銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務機關應該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的”與第三十三條第一項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。
（十）關于不影響納稅人納稅信用評價的情形
《信用辦法》第二十條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規(guī)定。
（十一）關于納稅人信用信息公開的依據
稅收征管法實施細則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：……納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。《信用辦法》第二十三條稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務和第二十七條稅務機關對年度納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放?！坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開。稅務機關將主動公開A級納稅人名單及相關信息，并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務總局關于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）>》（國家稅務總局公告2016年第24號）的公告相銜接。
（十二）關于納稅信用評價結果的復評
納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規(guī)定，當納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向做出評價的稅務機關申請復評，做出評價的稅務機關應按照本辦法第四章《納稅信用評價》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進行復核。
（十三）關于守信激勵和失信懲戒的措施
稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十三條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第六項將納稅信用評價結果通報相關部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業(yè)、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會信用體系建設部際聯(lián)席會議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。
三、《公告》實施時間
本公告自2018年7月15日起施行。
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