關(guān)于中國(guó)石化銷售有限公司東北遼寧分公司匯總計(jì)算就地繳納增值稅問(wèn)題的通知

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局
關(guān)于中國(guó)石化銷售有限公司東北遼寧分公司匯總計(jì)算就地繳納增值稅問(wèn)題的通知
遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕110號(hào)
原文鏈接：http://liaoning.chinatax.gov.cn/art/2009/9/22/art_1777_22999.html

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)），本《通知》附件4中的“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)”一列，“地址”一列廢止；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）修改。

各市國(guó)家稅務(wù)局、財(cái)政局（不發(fā)大連）：

中國(guó)石化銷售有限公司東北遼寧分公司（以下簡(jiǎn)稱中石化遼寧分公司）是中國(guó)石油化工股份有限公司在遼寧地區(qū)設(shè)立的銷售分公司，其所屬各市、縣公司或加油站由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送商品、統(tǒng)一核算、經(jīng)營(yíng)資金實(shí)行“收支兩條線”管理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《成品油零售加油站增值稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第2號(hào)）和《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]97號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)研究決定，自2009年10月1日起，在屬地納稅的前提下，對(duì)中石化遼寧分公司實(shí)行匯總計(jì)算，按比例分配，就地申報(bào)繳納增值稅的征收管理方式?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、中石化遼寧分公司財(cái)務(wù)部門每月納稅申報(bào)期內(nèi)，將本部及各市、縣公司或加油站的月銷售額進(jìn)行匯總，計(jì)算出當(dāng)月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額及應(yīng)納稅額分配比例，按本部及各市、縣公司或加油站的銷售額進(jìn)行應(yīng)納增值稅額的分配，由本部及各市、縣公司或加油站在納稅申報(bào)期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（一）關(guān)于銷售額及銷項(xiàng)稅額的匯總。市、縣公司或加油站于每月5日前，將上月銷售情況填報(bào)《中石化遼寧分公司月份銷售收入統(tǒng)計(jì)表》并與《加油站月銷售油品匯總表》相核對(duì)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，上報(bào)中石化遼寧分公司財(cái)務(wù)部門。

（二）關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的匯總。中石化遼寧分公司本部及各市、縣公司或加油站購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，由中石化遼寧分公司統(tǒng)一申報(bào)抵扣。各市、縣公司或加油站購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證后，填制《中石化遼寧分公司各市、縣公司或加油站采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，于次月5日前上報(bào)中石化遼寧分公司財(cái)務(wù)部門，并入中石化遼寧分公司進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一申報(bào)抵扣。

（三）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分配。中石化遼寧分公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)匯總數(shù)據(jù)，編制《中石化遼寧分公司月份應(yīng)繳增值稅分配明細(xì)表》，此表作為增值稅納稅申報(bào)表的附列資料，在申報(bào)期內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

月份應(yīng)繳增值稅計(jì)算分配公式：

1.月份應(yīng)繳增值稅額=月份全部銷項(xiàng)稅額-（月份全部準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-月份進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額）；

2.月份應(yīng)繳增值稅額分配比例=月份應(yīng)繳增值稅額÷月份全部應(yīng)稅銷售額；

3.公司本部及各市、縣公司或加油站月份應(yīng)繳增值稅額=公司本部及各市、縣公司或加油站月份應(yīng)稅銷售額×月份應(yīng)繳增值稅額分配比例。

二、中石化遼寧分公司及各市、縣公司或加油站之間配送貨物，按內(nèi)部移庫(kù)處理。

三、各加油站必須按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，安裝和使用加油機(jī)稅控裝置，建立健全各項(xiàng)成品油銷售帳簿，完整記錄成品油銷售情況。

四、稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人管理。已辦理稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人認(rèn)定等相關(guān)手續(xù)的市、縣公司或加油站，繼續(xù)使用相關(guān)證照，無(wú)需辦理變更。中石化遼寧分公司在省內(nèi)新建（或收購(gòu)）的加油站，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局審核同意后，采取匯總計(jì)算就地繳納的征收管理方式。

五、發(fā)票及防偽稅控管理。中石化遼寧分公司及各市、縣公司或加油站向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)行防偽稅控系統(tǒng)、領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票，按期認(rèn)證、報(bào)稅和申報(bào)其他抵扣憑證。

六、納稅申報(bào)及票表比對(duì)管理。中石化遼寧分公司本部應(yīng)于每月7日前，將上月紙質(zhì)匯總《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料、《中石化遼寧分公司月份銷售收入統(tǒng)計(jì)表》、《中石化遼寧分公司各市、縣公司或加油站采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》及《中石化遼寧分公司月份應(yīng)繳增值稅分配明細(xì)表》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。審核無(wú)誤后，將《中石化遼寧分公司月份應(yīng)繳增值稅分配明細(xì)表》報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局備案，并下發(fā)至各市、縣公司或加油站。各市、縣公司或加油站將分配額按簡(jiǎn)易征收辦法填制《增值稅納稅申報(bào)表》，并在CTAIS系統(tǒng)中申報(bào)。各市、縣公司或加油站的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)加油站的銷項(xiàng)稅額和本機(jī)關(guān)認(rèn)證、采集的進(jìn)項(xiàng)稅額的票表比對(duì)。中石化遼寧分公司本部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)全部銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的票表比對(duì)。

七、稅款清算。年度終了后，由國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局組織稅款清算。

八、關(guān)于實(shí)施前各加油站留抵稅額及多繳稅款的處理。為了便于匯總計(jì)算就地繳納增值稅的順利實(shí)施，各加油站帳面留抵稅額（截至2009年9月30日）并入中石化遼寧分公司進(jìn)項(xiàng)稅額。

各加油站在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)因預(yù)征而形成的多繳稅款，在以后分配的應(yīng)繳增值稅中抵減。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所屬中石化遼寧分公司及各市、縣公司或加油站的稅收監(jiān)督審核工作，對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定處理。情節(jié)嚴(yán)重的，由國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局取消其匯總計(jì)算就地繳納增值稅資格。

1附件: Tax100-中石化遼寧分公司月份銷售收入統(tǒng)計(jì)表-遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕110號(hào).doc (34.5 KB, 下載次數(shù): 508)

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二ＯＯ九年九月二十二日