【2019年06月29日】如何獲取并把握東道國(guó)相關(guān)稅制信息？

在境外投資或者經(jīng)營(yíng)初期，“走出去”中資企業(yè)都想盡快了解東道國(guó)當(dāng)?shù)氐亩愔坪途唧w執(zhí)行情況。但是受制于語(yǔ)言，獲取渠道，專業(yè)判斷，經(jīng)費(fèi)等原因，他們對(duì)東道國(guó)的稅制和實(shí)際操作在短時(shí)間內(nèi)有效獲取感到有困難，或是不知如何逐步深入了解和把握。筆者根據(jù)多年在境外做東道國(guó)稅制調(diào)研的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了下面可供參考的免費(fèi)和付費(fèi)獲取途徑，同時(shí)做了相應(yīng)的簡(jiǎn)介，評(píng)析和建議，以供大家參考。
  
一．免費(fèi)獲取稅制信息的途徑
通過(guò)下面免費(fèi)的途徑，“走出去”企業(yè)可以初步了解東道國(guó)當(dāng)?shù)氐亩愔坪蛨?zhí)行的概況。其好處是；免費(fèi)獲取，稅制信息比較簡(jiǎn)略，集中。大多信息是中文翻譯或英文資料，可以免除“走出去”企業(yè)的語(yǔ)言翻譯方面的困難。但其缺點(diǎn)是；該稅制信息往往是概要的介紹，無(wú)法針對(duì)“走出去”企業(yè)具體需求，特別是沒有針對(duì)具體的行業(yè)和業(yè)務(wù)需求的詳細(xì)評(píng)析。有些稅收信息沒有能及時(shí)更新，有些中文翻譯不是很準(zhǔn)確。
  

• 中國(guó)國(guó)家稅總網(wǎng)站的《國(guó)別（地區(qū)）投資稅務(wù)指南》和稅收協(xié)定。
  
  

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上大約有80多個(gè)國(guó)別投資稅收指南和100多個(gè)稅收協(xié)定?；旧细采w的“走出去”的大部分國(guó)家和地區(qū)。

• 中國(guó)商務(wù)部網(wǎng)站的《對(duì)外投資合作國(guó)別指南》
  
  

商務(wù)部的對(duì)外投資合作國(guó)別指南大約涵蓋170多個(gè)國(guó)家。該指南對(duì)涉及國(guó)家的政治，經(jīng)濟(jì)，文化等方面做了綜合性的概括介紹，其中包含了對(duì)該國(guó)家基本的稅制介紹。
  
上述兩個(gè)是目前我國(guó)官方最權(quán)威的各國(guó)稅制資訊獲取途徑，都是中文介紹，可以首選參考，但是其缺陷是過(guò)于簡(jiǎn)單，不是時(shí)時(shí)更新。

• “四大”公開網(wǎng)站的稅制資源
  
  

包括各個(gè)主要國(guó)別網(wǎng)站的當(dāng)?shù)貒?guó)別稅制簡(jiǎn)介及新稅的宣介和評(píng)價(jià)，另外“四大”每年都有更新的、對(duì)世界各主要國(guó)家稅種概覽的工具性手冊(cè)，有英文或當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言的版本，如安永對(duì)全球企業(yè)所得稅，增值稅，轉(zhuǎn)讓定價(jià)每年都有一本更新的稅收手冊(cè)。這些都是非常重要的參考途徑。

• 東道國(guó)當(dāng)?shù)卣俜剑ㄘ?cái)政部）網(wǎng)站公布的稅法資料
  
  

一般來(lái)說(shuō)，東道國(guó)官方（如財(cái)政部）都會(huì)公開發(fā)布一些主要的稅收法規(guī)，特別是對(duì)外資“招商引資”的稅務(wù)優(yōu)惠一般都會(huì)有英文介紹和相關(guān)的指引，這些都是了解東道國(guó)稅制的第一手官方資料，但是其缺點(diǎn)是有些國(guó)家的官網(wǎng)上公布的稅收法規(guī)都用的是當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言，且很少有相關(guān)的解釋和指引，另外，對(duì)于眾多相關(guān)稅法稅規(guī)的集合，對(duì)于剛“走出去”的企業(yè)來(lái)說(shuō)，很難從中理出線索和挑出與自身相關(guān)的法規(guī)和章節(jié)來(lái)。筆者建議；“走出去”企業(yè)除了查詢，收集和學(xué)習(xí)東道國(guó)官網(wǎng)的稅法規(guī)定外，還有必要拜訪東道國(guó)相關(guān)財(cái)政部或稅務(wù)總署的官員，向他們咨詢和求證相關(guān)的稅務(wù)政策的背景和釋義，當(dāng)然也可以付費(fèi)向當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅，法律中介咨詢和確認(rèn)相關(guān)稅收法規(guī)的具體操作。

• 中國(guó)駐東道國(guó)當(dāng)?shù)亟?jīng)商處（商務(wù)參贊）/稅總外派的稅務(wù)官
  
  

通過(guò)中國(guó)駐東道國(guó)的經(jīng)商處（商務(wù)參贊），可以獲取非常重要稅收的信息，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)商處（如商務(wù)參贊）對(duì)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況，包括財(cái)稅情況的大勢(shì)，會(huì)從中國(guó)與東道國(guó)的兩國(guó)關(guān)系及周邊地緣關(guān)系的高度，及時(shí)了解和準(zhǔn)確把握。另外，他們也有對(duì)等的官方渠道與東道國(guó)的財(cái)政部（包括稅務(wù)總署）溝通和了解，而且他們都非常愿意支持和幫助“走出去”的中資企業(yè)。值得一提的是近些年，國(guó)家稅總也往十多個(gè)國(guó)家外派往了中國(guó)的稅務(wù)官，稅務(wù)官對(duì)東道國(guó)稅制和實(shí)操會(huì)有更加專業(yè)的判斷和把握，而且他們直接對(duì)口的東道國(guó)官方機(jī)構(gòu)就是當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)部和稅務(wù)總署。筆者強(qiáng)烈建議；“走出去”企業(yè)要主動(dòng)拜訪東道國(guó)的經(jīng)商處（商務(wù)參贊）或是稅務(wù)官，充分利用我國(guó)的官方途徑，向他們求助了解相關(guān)稅收政策和實(shí)際操作。

• 中國(guó)駐東道國(guó)的中國(guó)商會(huì)以及相關(guān)的中資企業(yè)
  
  

一般在中國(guó)大使館的領(lǐng)導(dǎo)下，中國(guó)“走出去”企業(yè)會(huì)組建當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)商會(huì)，中國(guó)商會(huì)也是一個(gè)特殊的渠道，因其代表中國(guó)企業(yè)，在當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ挠绊懥?。他們有其民間的，業(yè)務(wù)的渠道與東道國(guó)的相關(guān)財(cái)稅部門聯(lián)系和溝通，他們和財(cái)稅官員都保持著良好的企業(yè)和私人關(guān)系，特別是中資企業(yè)在此平臺(tái)，相關(guān)交流和溝通是經(jīng)常和便利的。因此，他們對(duì)東道國(guó)的稅收政策的背景及實(shí)際執(zhí)行更了解，特別是涉及到某個(gè)具體行業(yè)和地域的實(shí)操，他們更清楚。筆者建議；“走出去”企業(yè)初期進(jìn)入東道國(guó)，應(yīng)積極加入中國(guó)當(dāng)?shù)氐纳虝?huì)，向商會(huì)求助了解當(dāng)?shù)囟愔坪蛯?shí)操，這是一個(gè)非常有效的捷徑！當(dāng)然向先行進(jìn)入東道國(guó)的同行中資企業(yè)求助和咨詢也是一個(gè)非常重要的途徑，很多同樣的稅務(wù)問(wèn)題，稅收政策，他們肯定都已經(jīng)遇到過(guò)，試過(guò)錯(cuò)，去向他們學(xué)習(xí)和了解，相關(guān)性更強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)更可靠。特別是有一些大型的央企和民企在東道國(guó)招聘了當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅專業(yè)人員，他們對(duì)中資企業(yè)在當(dāng)?shù)剡\(yùn)作相關(guān)的稅法規(guī)定和實(shí)操會(huì)有更好的理解和體會(huì)，向他們了解和咨詢事半功倍。但是，中資企業(yè)往往對(duì)涉及本企業(yè)的具體稅務(wù)問(wèn)題，尤其是稅務(wù)教訓(xùn)不愿與其他同行中資企業(yè)溝通和交流，剛“走出去”的企業(yè)要注意咨詢和求教方式和方法，可就稅收政策進(jìn)行了解，探討和溝通，不要涉及和打聽相關(guān)企業(yè)具體的涉稅問(wèn)題的處理。
  
“走出去”企業(yè)通過(guò)上述免費(fèi)途徑，只能初步了解東道國(guó)稅制，但不能僅僅停留在這個(gè)階段，要想對(duì)東道國(guó)當(dāng)?shù)囟愔坪蛯?shí)際運(yùn)作有針對(duì)性的深入了解和把握，還需通過(guò)下面的付費(fèi)的途徑及付費(fèi)向當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)專業(yè)人士咨詢和確認(rèn)。
  
二．付費(fèi)獲取稅制信息的途徑

• 荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局的各國(guó)稅制資料（IBFD）
  
  

荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局是全球比較權(quán)威的一個(gè)學(xué)術(shù)專業(yè)機(jī)構(gòu)，其聚焦財(cái)稅信息，其收費(fèi)網(wǎng)站幾乎涵蓋了全球所有國(guó)家和地區(qū)的稅制情況，且每年都有更新。IBFD在中國(guó)北京，上海都有常駐人員，定期還會(huì)召開相關(guān)的財(cái)稅學(xué)術(shù)研討會(huì)并發(fā)行相關(guān)財(cái)稅專業(yè)的書籍。
筆者建議；有條件的“走出去”大型央企和私企可考慮訂購(gòu)IBFD的網(wǎng)站和相關(guān)資訊服務(wù)。這樣可以盡快并時(shí)時(shí)準(zhǔn)確了解和把握東道國(guó)的稅制和其最新的變化。

• 律商聯(lián)訊的相關(guān)稅收信息 (LexisNexis)
  
  

律商聯(lián)訊是世界領(lǐng)先的法律和商業(yè)資訊服務(wù)商，其定期出版法律、新聞、商業(yè)與稅務(wù)等相關(guān)資料。其稅務(wù)信息和專業(yè)評(píng)析也很有特點(diǎn)，也是一個(gè)可考慮的付費(fèi)途徑。

• “四大”駐東道國(guó)所或當(dāng)?shù)貙I(yè)事務(wù)所的調(diào)研報(bào)告
  
  

“走出去”企業(yè)若要在東道國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，投資或開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐摹八拇蟆被虍?dāng)?shù)仄渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所，稅務(wù)咨詢事務(wù)所，律師事務(wù)所。向他們付費(fèi)要求出具與投資經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)稅調(diào)研報(bào)告/盡職調(diào)查報(bào)告，這是一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)，這也是直接影響將來(lái)的投資經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)專業(yè)判斷依據(jù)。筆者建議；此類付費(fèi)報(bào)告雖然必不可缺，但并不完整，由于此類中介的專業(yè)立場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)防控所限，他們一般僅就東道國(guó)財(cái)稅法規(guī)做正規(guī)介紹和專業(yè)判斷，特別是在一些發(fā)展中國(guó)家，他們對(duì)一些特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及具體的不規(guī)范操作并不做風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和選擇的建議。因此“走出去”企業(yè)還需要參考筆者上述建議的其他途徑，佐證及確認(rèn)東道國(guó)的不規(guī)范稅務(wù)實(shí)操以及考量特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能真正了解和把握東道國(guó)的稅法稅規(guī)真正具體執(zhí)行情況，進(jìn)而采用符合企業(yè)自身情況的決策和做法。

梁紅星隨團(tuán)出訪吉爾吉斯斯坦和哈薩克斯坦
2019年6月11日至13日，受中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)跨境企業(yè)涉稅服務(wù)聯(lián)盟重托，首屆跨境企業(yè)“一帶一路”涉稅服務(wù)座談會(huì)在吉爾吉斯斯坦首都比什凱克如期舉行。梁紅星非常有幸受邀隨團(tuán)出訪并在該座談會(huì)上發(fā)言，隨后梁紅星走訪了中資駐吉國(guó)的企業(yè)，向他們了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r并探討解決企業(yè)的相關(guān)涉稅問(wèn)題。

  
2019年14日至16日，梁紅星隨團(tuán)繼續(xù)到哈薩克斯坦的首都努爾蘇丹考察。對(duì)哈國(guó)的稅制情況及當(dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)的稅務(wù)情況有了一定的了解。

黃錦輝主席接待資深國(guó)際稅專家梁紅星先生
2019年5月30日下午，利安達(dá)國(guó)際董事局主席黃錦輝先生北京親切接待了資深國(guó)際稅專家梁紅星先生，并舉行了工作會(huì)談。梁紅星先生曾在華為、葛洲壩等大型集團(tuán)公司擔(dān)任全球稅務(wù)相關(guān)要職，在稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等方面具有豐富的理論及實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。
會(huì)談中，黃錦輝主席向梁紅星先生詳細(xì)介紹了利安達(dá)國(guó)際的歷史、現(xiàn)狀及未來(lái)的發(fā)展方向，并希望未來(lái)能夠與稅務(wù)行業(yè)攜手，共同服務(wù)于“走出去”的中資企業(yè)。梁紅星先生感謝黃錦輝主席的熱情接待，并對(duì)利安達(dá)國(guó)際“造船出?！钡陌l(fā)展戰(zhàn)略表示了強(qiáng)烈的贊同，并表示利安達(dá)國(guó)際是一個(gè)十分有潛力的發(fā)展平臺(tái)。會(huì)談中，雙方還就未來(lái)的深度合作、戰(zhàn)略布局等方面深度的交換了意見，并達(dá)成了初步共識(shí)。
利安達(dá)國(guó)際總裁助理宋明先生、行政副總監(jiān)張曉悅女士以及運(yùn)營(yíng)副總監(jiān)程子楠先生參加了本次會(huì)談。
  (利安達(dá)國(guó)際北京管理總部供稿）發(fā)布人:利安達(dá)發(fā)布時(shí)間:2019-06-01