廣東省地方稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局 2015年第2號(hào) 廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《廣東省機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告

廣東省地方稅務(wù)局
廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《廣東省機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告
廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局 2015年第2號(hào)

  

《廣東省機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》已經(jīng)廣東省人民政府法制辦公室審查通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年6月16日起施行，有效期5年。

廣東省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局

2015年5月12日

廣東省機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強(qiáng)車(chē)船稅的征收管理，規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在我?。ú缓钲冢┚硟?nèi)從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)依法代收車(chē)船稅。
扣繳義務(wù)人無(wú)論直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險(xiǎn)，必須依法代收車(chē)船稅。
第三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記事項(xiàng)。
第四條 納稅人在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：
（一）機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證、車(chē)輛登記證書(shū)及復(fù)印件；
（二）應(yīng)稅車(chē)輛為單位所有的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證及復(fù)印件，無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件；應(yīng)稅車(chē)輛為個(gè)人所有的，應(yīng)提供個(gè)人身份證明及復(fù)印件；
納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復(fù)提供。
（三）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)提供機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠合格證、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票》及復(fù)印件；購(gòu)置進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)提供車(chē)輛一致性證書(shū)、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》及復(fù)印件；
（四）已完稅或免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)提供完稅憑證或減免稅證明；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條 車(chē)船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
具體稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《廣東省車(chē)輛車(chē)船稅具體適用稅額表》（見(jiàn)附表）執(zhí)行。
第六條 扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，機(jī)動(dòng)車(chē)的相關(guān)技術(shù)信息以車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車(chē)，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠合格證或進(jìn)口車(chē)輛的車(chē)輛一致性證書(shū)所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對(duì)于納稅人無(wú)法提供車(chē)輛登記證書(shū)的乘用車(chē)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的汽車(chē)管理部門(mén)發(fā)布的車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車(chē)的排氣量。在車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車(chē)輛，納稅人應(yīng)提請(qǐng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。
第七條 扣繳義務(wù)人代收機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的計(jì)算方法：
（一）保有機(jī)動(dòng)車(chē)，按一個(gè)年度計(jì)算車(chē)船稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×適用稅額
（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車(chē)，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買(mǎi)日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=（計(jì)稅單位×適用稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)
其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1
對(duì)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)，購(gòu)買(mǎi)日期以《機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)，購(gòu)買(mǎi)日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》所載日期為準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)將《機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)》的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。
第八條 同一納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車(chē)船稅的機(jī)動(dòng)車(chē)變更所有權(quán)或管理權(quán)的，對(duì)原機(jī)動(dòng)車(chē)所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對(duì)現(xiàn)機(jī)動(dòng)車(chē)所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。
第九條 扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅時(shí)，查驗(yàn)到納稅人以前年度未繳車(chē)船稅的，還應(yīng)代收以前年度的未繳稅款，并按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定加收滯納金。
第十條 扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收車(chē)船稅，并據(jù)實(shí)錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車(chē)船稅，不得擅自減免、贈(zèng)送車(chē)船稅，不得遺漏應(yīng)錄信息或錄入虛假信息，不得將車(chē)船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入。
第十一條 扣繳義務(wù)人依法代收車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
投保人無(wú)法立即足額繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車(chē)船稅，或提供車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明。
第十二條 對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)船稅的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收當(dāng)年度車(chē)船稅，但應(yīng)錄入上述車(chē)輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
對(duì)已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)船稅的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人再次代收車(chē)船稅的，應(yīng)予退還?？劾U義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
第十三條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)減收或不收車(chē)船稅，并錄入上述車(chē)輛的減免稅證明號(hào)和出具該證明的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，將減免稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十四條 對(duì)軍隊(duì)和武警專用車(chē)輛、警用車(chē)輛、臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)輛和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車(chē)船稅，但應(yīng)錄入上述車(chē)輛的信息，將車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十五條 對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，按規(guī)定減收或不收車(chē)船稅，并錄入上述車(chē)輛的信息，將車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十六條 對(duì)擁有公安交通管理部門(mén)核發(fā)的外國(guó)使館、領(lǐng)事館專用牌照的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車(chē)船稅，但應(yīng)錄入上述車(chē)輛的信息，將車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十七條 對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收車(chē)船稅，但應(yīng)錄入上述車(chē)輛的信息，將車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件、戶口簿或身份證等農(nóng)村居民身份證明復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十八條 扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開(kāi)具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開(kāi)具完稅證明，可于次月15日后憑交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。
開(kāi)具完稅證明時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開(kāi)具《稅收完稅證明》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅證明已開(kāi)具”字樣。《稅收完稅證明》的報(bào)查聯(lián)和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，收?jù)聯(lián)和通知聯(lián)由納稅人收?qǐng)?zhí)。
第十九條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收車(chē)輛當(dāng)年度車(chē)船稅。再次征收的，納稅人憑注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單，車(chē)輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。
第二十條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，憑注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單辦理車(chē)輛注冊(cè)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)，不需另行提供完稅證明。
第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代收代繳申報(bào)和結(jié)報(bào)手續(xù)，報(bào)送代收代繳稅款匯總報(bào)告表、明細(xì)表。
第二十二條 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，納稅人因完稅車(chē)輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額支付扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅手續(xù)費(fèi)。
第二十四條 納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內(nèi)，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人申訴后10個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。
第二十五條 對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。
第二十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)做好機(jī)動(dòng)車(chē)投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作?？劾U義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。
第二十七條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行車(chē)船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十八條 保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)督促各扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行代收代繳車(chē)船稅的義務(wù)，對(duì)存在違法違規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
第二十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，共同做好對(duì)代收代繳工作的監(jiān)管。
第三十條 本辦法由廣東省稅務(wù)局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條 本辦法自2015年6月16日起執(zhí)行。

附表

廣東省車(chē)輛車(chē)船稅具體適用稅額表（廢止）

稅 目			計(jì)稅單位	適用稅額（元/年）	備 注
乘用車(chē)〔按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔〕	1.0升（含）以下		每輛	180	核定載客人數(shù)9人（含）以下
	1.0升以上至1.6升(含)		每輛	360
	1.6升以上至2.0升(含)		每輛	420
	2.0升以上至2.5升(含)		每輛	720
	2.5升以上至3.0升(含)		每輛	1800
	3.0升以上至4.0升(含)		每輛	3000
	4.0升以上		每輛	4500
商用車(chē)客車(chē)	核定載客人數(shù)20人以下		每輛	480	核定載客人數(shù)9人以上，包括電車(chē)
	核定載客人數(shù)20人（含）以上		每輛	600
商用車(chē)貨車(chē)			整備質(zhì)量每噸	96	包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等
掛車(chē)			整備質(zhì)量每噸	48
其他車(chē)輛		專用作業(yè)車(chē)	整備質(zhì)量每噸	96	不包括拖拉機(jī)
		輪式專用機(jī)械車(chē)		96
摩托車(chē)			每輛	36