國家稅務總局湖南省稅務局 湘稅發(fā)〔2018〕12號 國家稅務總局湖南省稅務局關于印發(fā)《湖南省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理實施辦法（試行）》的通知

國家稅務總局湖南省稅務局
國家稅務總局湖南省稅務局關于印發(fā)《湖南省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理實施辦法（試行）》的通知
湘稅發(fā)〔2018〕12號

國家稅務總局各市州稅務局，局內各單位：
根據(jù)國稅地稅征管體制改革統(tǒng)一部署，省局對全省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理標準和流程進行了統(tǒng)一，制定了《湖南省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對執(zhí)行中存在的問題，請及時向省局政策法規(guī)業(yè)務主管部門反饋。
  國家稅務總局湖南省稅務局
    2018 年7 月19 日  
  

湖南省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理實施辦法

（試行）

  

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范全省稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理，防控稅收執(zhí)法風險，強化內部權力制約，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《重大稅務案件審理辦法》（國家稅務總局令第34號），結合湖南實際，制定本辦法。
第二條 全省各級稅務局開展重大稅務案件審理工作適用本辦法。
第三條 重大稅務案件審理應當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處罰適當、程序合法、依據(jù)正確。
第四條 各地可根據(jù)需要邀請法律顧問或公職律師等專業(yè)人員參加案件討論。
第五條 相關人員應當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

  

第二章  審理機構和職責

第六條 全省各級稅務局設立重大稅務案件審理委員會（以下簡稱“審理委員會”）。
審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。
審理委員會主任由局長擔任，副主任由成員單位的分管局領導擔任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務、非稅收入、社會保險費、納稅服務、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務稽查、督察內審等部門。省以下稅務局可以根據(jù)實際需要，增加其他成員單位。
第七條 審理委員會履行下列職責：
（一）擬定本級審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；
（二）審理重大稅務案件；
（三）指導監(jiān)督下級稅務局重大稅務案件審理工作。
第八條  審理委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，負責重大稅務案件審理牽頭、協(xié)調及相關日常工作，辦公室主任由政策法規(guī)部門主要負責人兼任。
第九條 審理委員會辦公室履行下列職責：
（一）組織實施重大稅務案件審理工作；
  （二）提出初審意見；
（三）制作審理會議紀要和審理意見書；
（四）辦理重大稅務案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；
（五）承擔審理委員會交辦的其他工作。
第十條 審理委員會成員單位根據(jù)部門職責參加案件審理，提出審理意見。
稽查局負責提交重大稅務案件證據(jù)材料、擬作稅務處理處罰意見，舉行聽證。
稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。
第十一條 參與重大稅務案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應當回避。
重大稅務案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人的回避，由審理委員會主任或其授權的副主任決定。  
     

第三章  審理范圍

第十二條  本辦法所稱重大稅務案件包括：
（一）重大稅務行政處罰案件，具體標準為省局、市州局、縣（市）區(qū)局受理所屬稽查局查處的擬罰款金額分別為1000萬元、200萬元、50萬元以上的稅務行政處罰案件，省局將根據(jù)實際情況適時對上述標準進行調整；
（二）上級有關部門批辦、領導交辦以及其他需要督辦的案件；
（三）應司法、監(jiān)察機關要求出具認定意見的案件；
（四）擬移送公安機關處理的案件；
（五）審理委員會成員單位認為案情重大、復雜，需要審理的案件；
（六）其他需要審理委員會審理的案件。
第十三條  本辦法第十二條第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應當將擬處理意見報上一級稅務局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
第十四條 稽查局應當在每季度終了后5日內將稽查案件審理情況備案表報所在稅務局的審理委員會辦公室備案。經(jīng)審理委員會主任或副主任批準，審理委員會辦公室可以對稽查局查處的案件進行抽審。
     

第四章 提請和受理

第十五條 稽查局應當在內部審理程序終結后5日內，將重大稅務案件提請審理委員會審理。
行政相對人要求聽證的，由稽查局組織聽證。
稽查局應將聽證情況詳細記錄在案，并經(jīng)行政相對人簽字確認。
第十六條 稽查局提請審理委員會審理案件，應當提交以下案件材料：
（一）重大稅務案件審理案卷交接單；
  （二）重大稅務案件審理提請書；
  （三）稅務稽查報告；
  （四）稅務稽查審理報告；
  （五）聽證材料；
（六）相關證據(jù)材料。
重大稅務案件審理提請書應當寫明擬處理意見及政策法規(guī)依據(jù)，所認定的案件事實應當標明證據(jù)指向。
重大稅務案件審理提請書還應當寫明行政相對人和稽查局的爭議焦點、稅收政策適用難點等需要重點提請審理的問題。
證據(jù)材料應當制作證據(jù)目錄。
稽查局應當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應當注明存放地點。
第十七條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在重大稅務案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
  對于證據(jù)目錄中列舉的不能當場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。
  第十八條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應當在5日內進行審核，10日內提出受理與否的意見，報審理委員會主任或其授權的副主任批準：
  （一）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十六條規(guī)定的材料的，建議受理；
  （二）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十六條的規(guī)定提交相關材料的，建議補正材料；
（三）提請審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
     

第五章 審理程序

第一節(jié)  一般規(guī)定

第十九條 重大稅務案件應當自批準受理之日起30日內作出審理決定，不能在規(guī)定期限內作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。
重大稅務案件批準受理之日，為審理委員會主任或其授權的副主任批準之日。
  補充調查、請示上級機關或征求有權機關意見的時間不計入審理期限。
第二十條 審理委員會審理重大稅務案件，應當重點審查：
  （一）案件事實是否清楚；
  （二）證據(jù)是否充分、確鑿；
  （三）執(zhí)法程序是否合法；
  （四）適用法律是否正確；
  （五）案件定性是否準確；
  （六）擬處理意見是否合法適當。
第二十一條 審理委員會成員單位應當認真履行職責，根據(jù)本辦法第二十條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。
  審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關情況。
第二十二條 重大稅務案件審理采取書面審理和會議審理相結合的方式。

第二節(jié) 書面審理

第二十三條 審理委員會辦公室自批準受理重大稅務案件之日起5日內，將重大稅務案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位或組織成員單位閱卷。
第二十四條 審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料或參加閱卷之日起10日內，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。
提交的書面意見應由部門主要負責人簽字并加蓋部門簽章；多次提交書面意見的，以最后一次提交或會議審理時發(fā)表的意見為準。
第二十五條 審理委員會成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調查的，應當在書面審理意見中列明需要補充調查的問題并說明理由。
審理委員會辦公室應當召集提請補充調查的成員單位和稽查局進行協(xié)調，確需補充調查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權的副主任批準，將案件材料退回稽查局補充調查；補充調查不得超過兩次。
第二十六條 稽查局補充調查不應超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。
稽查局不能在規(guī)定期限內完成補充調查的，或者補充調查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權的副主任批準，終止審理。
  稽查局完成補充調查后，應當按照本辦法第十六條、第十七條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。
  第二十七條 審理委員會成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關事項超出本機關權限的，由對應職責部門按規(guī)定程序請示上級機關或者征求有權機關意見。
第二十八條 重大稅務案件的書面審理，審理委員會辦公室主任可同時或個別組織成員單位進行協(xié)調，達成一致意見的，整理出審理意見書，交成員單位會簽后直接報審理委員會主任或其授權的副主任簽發(fā)。

第三節(jié) 會議審理

  第二十九條 審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向審理委員會主任或其授權的副主任報告，提請審理委員會會議審理。
第三十條 審理委員會辦公室提請會議審理的初審報告，應當說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調情況和初審意見。
審理委員會辦公室應當將會議審理時間和地點提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料和初審報告。
第三十一條 成員單位應當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關的成員單位應當出席會議。
案件調查人員、審理委員會辦公室承辦人員應當列席會議。必要時，審理委員會可要求調查對象所在地主管稅務機關參加會議。
成員單位參會人員應在簽到表上簽字。
第三十二條 審理委員會會議由審理委員會主任或其授權的副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由和依據(jù)。
各成員單位對擬處理的問題均應發(fā)表意見，出現(xiàn)分歧時，按少數(shù)服從多數(shù)原則還是按職能部門意見，由審理委員會主任或其授權的副主任決定。
  審理委員會辦公室應當做好會議記錄。
第三十三條 經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
  （一）案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；
  （二）案件事實不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調查；
  （三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；
（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關事項超出本機關權限的，由對應職責部門提出書面報告，按規(guī)定程序請示上級機關或征求有權機關的意見。
第三十四條 審理委員會辦公室應在會議審理結束10日內根據(jù)會議審理情況制作審理紀要和審理意見書，提交各成員單位會簽。
審理紀要由審理委員會主任或其授權的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。
審理意見書由審理委員會主任或其授權的副主任簽發(fā)。

  

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

第三十五條 稽查局應當按照重大稅務案件審理意見書制作稅務處理處罰決定等相關文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。
文書送達后5日內，由稽查局送審理委員會辦公室備案。
第三十六條  稽查局應將執(zhí)行情況在執(zhí)行終結5日內反饋審理委員會辦公室。
第三十七條 重大稅務案件審理程序終結后，審理委員會辦公室應當將相關證據(jù)材料退回稽查局。
  第三十八條  審理委員會辦公室應當加強重大稅務案件審理案卷的歸檔管理。
需要歸檔的重大稅務案件審理案卷包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告以及總局《重大稅務案件審理辦法》附列的有關文書。
第三方查詢，應報告審理委員會主任或其授權的副主任決定是否提供。
  第三十九條 各市州局應當于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務案件審理工作開展情況和重大稅務案件審理統(tǒng)計表報送省局。

  

  

第七章  附 則

第四十條  各級稅務局在重大稅務案件審理工作中使用重大稅務案件審理專用章。
第四十一條  本辦法有關期限的規(guī)定，除了法律法規(guī)規(guī)章另有規(guī)定，均指工作日，不包括法定節(jié)假日。
第四十二條  各級稅務局應當建立專項經(jīng)費保障機制，推進重大稅務案件審理規(guī)范化建設。
各級稅務局應加大對重大稅務案件審理工作的基礎投入，保障審理人員和經(jīng)費，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設備，推進重大稅務案件審理規(guī)范化建設。
第四十三條 本辦法自正式下發(fā)之日起執(zhí)行。
     
     
     
   

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