專(zhuān)利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

專(zhuān)利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

時(shí)間：2025年03月05日

來(lái)源：上海稅務(wù)

小王問(wèn)：我是A企業(yè)的一名股東，我想用一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行出資入股，請(qǐng)問(wèn)專(zhuān)利技術(shù)出資入股如何繳納印花稅？

答：讓我來(lái)說(shuō)明下要怎樣繳納印花稅。

1.　專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行出資入股屬于實(shí)繳注冊(cè)資本，被投資企業(yè)A公司應(yīng)按“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目進(jìn)行印花稅繳納。

（1）申報(bào)期限：按年申報(bào)；

（2）納稅義務(wù)人：A公司；

（3）納稅地點(diǎn)：A公司向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

（4）稅率：稅率為實(shí)繳出資的實(shí)收資本（股本）、資本公積金合計(jì)金額增加部分的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

2.　用專(zhuān)利技術(shù)實(shí)繳出資成為A企業(yè)股東后，出資方與被投資方A公司簽訂的合同，屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”范疇，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”中“商標(biāo)使用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”稅目進(jìn)行印花稅繳納。

（1）申報(bào)期限：按次或按季申報(bào)；

（2）納稅義務(wù)人：書(shū)據(jù)上的當(dāng)事人各方；

（3）納稅地點(diǎn)：A公司向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，小王向書(shū)據(jù)書(shū)立地或其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

（4）稅率：稅率為合同確定的價(jià)款的萬(wàn)分之三，不包括列明的增值稅。

小王問(wèn)：那印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包含列明增值稅稅額是什么意思？

答：應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。因此，合同中注明增值稅稅額的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未注明增值稅稅額的，應(yīng)以合同列明的含稅金額為印花稅計(jì)稅依據(jù)。

政策依據(jù)：

1. 《中華人民共和國(guó)印花稅法》

2. 《中華人民共和國(guó)公司法》第四十七條、第四十八條

3. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）