對大企業(yè)和富人“加稅”？沒那么容易

法國新政府2025預算案引爭議

對大企業(yè)和富人“加稅”？沒那么容易

2024年10月21日  來源：中國稅務報

作者：王婷婷 羅飛

近日，法國新一屆政府在總理米歇爾·巴尼耶的領導下，向國民議會遞交了一份極具爭議的《2025年財政預算案》。該預算案旨在通過削減公共支出和對大型企業(yè)和富裕階層增稅，來緩解國家財政壓力。

據(jù)當?shù)孛襟w報道，預算案的目標是，到2025年，將財政赤字降低至國內生產(chǎn)總值的5%，并在2029年進一步降至歐盟設定的3%以下的標準。然而，增稅計劃的提出為年收入超過10億歐元的大型企業(yè)和富裕階層帶來了額外稅收負擔，也引發(fā)了社會各界廣泛關注和激烈討論。

巨額赤字 困擾政府

米歇爾·巴尼耶的新政府剛剛上任，一系列關于公共財政的“壞消息”便接踵而至。首先，新政府估計，2024年的公共赤字將超過國內生產(chǎn)總值的6%，與年初預計的4.4%相去甚遠，甚至超過了2023年的5.5%。

巨額赤字為新政府帶來了沉重負擔。新政府認為，預算之所以出現(xiàn)如此偏差，主要原因在于稅收收入低于預期。一方面，在國內消費疲軟，主要依托出口拉動經(jīng)濟的情況下，增值稅收入受到影響；另一方面，政治的不確定性導致企業(yè)在近幾個月暫停了投資和招聘，進一步降低了稅收收入。此外，地方政府在2024年的財政支出比預期超出了160億歐元，加劇了財政困境。

如果不采取有效措施，到2025年財政赤字將達到國內生產(chǎn)總值的6.2%，2026年進一步升至6.7%，2027年雖略有下降至6.5%，但仍遠高于歐盟設定的3%的標準。為了兌現(xiàn)對歐盟的承諾，法國需要在2027年前節(jié)省約1100億歐元，這是一項無法企及的任務。

此外，法國目前的經(jīng)濟環(huán)境呈現(xiàn)出通脹率下降的趨勢，法國央行預測，2024年的通脹率平均為2.5%，遠低于2023年的4.9%。2025年和2026年，法國通脹率預計均將維持在1.7%。通脹放緩使得財政赤字問題進一步復雜化。根據(jù)過去的經(jīng)驗，增值稅和社會保障繳款等類型的收入對通貨膨脹放緩的反應非常迅速，而公共支出則更具惰性，一旦通脹放緩，債務穩(wěn)定變得更加困難，債務占國內生產(chǎn)總值的比重趨向于更快上升。

截至2024年第二季度末，法國的財政赤字已累積至3.2萬億歐元，占國內生產(chǎn)總值的比重上升至112%，這一嚴峻的財政狀況深深困擾著新一屆法國政府，已經(jīng)到了不得不采取行動的時刻。

增稅節(jié)流 應對危機

法國新任總理米歇爾·巴尼耶將3.2萬億歐元的債務形容為懸在法國政府和每個法國人頭上的“達摩克利斯之劍”，如果不采取措施，可能會對國家的經(jīng)濟穩(wěn)定和未來產(chǎn)生嚴重的負面影響。

10月10日，新政府向國民議會提交了《2025年財政預算案》。預算案提出了一系列財政緊縮措施，旨在通過增加194億歐元的稅收收入，削減413億歐元的公共支出，將2025年的公共赤字控制在國內生產(chǎn)總值的5%以內，并在2029年實現(xiàn)控制在3%的長期目標。其主要的稅收措施包括：對于法國年營業(yè)額超過10億歐元的大型公司（大約440戶）引入為期兩年的公司所得稅特別附加稅，即在25%的公司所得稅稅率基礎之上再加8.5個百分點，達到33.5%；對在法國設立且年營業(yè)額超過10億歐元的公司進行的股票回購征稅，稅率大約為股票回購實際金額的1%；引入為期3年的“高收入差異化貢獻”，其目的是為年收入超過25萬歐元的單身個人和50萬歐元的夫婦（即大約65000名納稅人）設定20%的最低稅率。

其中，針對大型企業(yè)的稅收政策將適用于2024年度及以后年度；針對個人的稅收政策同樣將從2024年度開始適用；對于股票回購的征稅將適用于2025年1月1日之后發(fā)生的股票回購交易。

國民議會將于10月21日至11月19日對預算案進行初次審議，隨后送往參議院（上議院）討論，并計劃在2024年12月21日之前通過，年底前在官方公報上發(fā)布。

巴尼耶指出，增稅政策將是有針對性的、暫時的，是目前嚴峻的公共財政形勢之下做出的無奈之舉，不會長期持續(xù)。

但荷蘭國際集團（ING）經(jīng)濟學家夏洛特·德蒙彼利埃則表示，巴尼耶對于細節(jié)公布得太少，無法確定削減赤字的時間表是否可信。此外，夏洛特·德蒙彼利埃還質疑了增稅計劃的暫時性，他認為這些增稅政策衍變?yōu)橛谰眯哉叩目赡苄院艽蟆?/font>

挑戰(zhàn)重重 企業(yè)堪憂

米歇爾·巴尼耶寄希望于大型企業(yè)和富裕階層來彌補財政赤字，可能會在一定程度上緩解社會貧富差距的問題，但也引發(fā)社會對于法國經(jīng)濟增長的擔憂。

長期以來，法國的國際稅收競爭力在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織38個成員國中一直排名靠后，總統(tǒng)馬克龍采取了將公司所得稅率從33.3%逐步降低至25.83%、削減個人所得稅、簡化社會保障繳費體系等一系列措施，以期提高法國的稅收競爭力。

而巴尼耶政府為應對預算赤字所作出的“斯巴達努力”，相當于將大型企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率恢復到了2017年之前的水平。當然，對于路威酩軒（LVMH）或愛馬仕（Hermes）這樣的大型企業(yè)來說，這種臨時性的加收稅款顯然不會造成企業(yè)生存困境。但核心問題在于，赤字的減少和債務的降低依賴于經(jīng)濟的增長，而法國迫切需要投資來刺激這種增長。當前的臨時性增稅政策若延續(xù)過久，可能會削弱投資意愿，進而對馬克龍總統(tǒng)倡導的商業(yè)友好政策造成嚴重的負面影響。

在新冠疫情和通貨膨脹的雙重打擊之后，法國并非唯一提高公司稅負的國家，意大利和英國也在考慮采取類似的增稅措施。然而，法國的情況尤為棘手。巴尼耶政府的目標是在2025年前將財政赤字降到國內生產(chǎn)總值的5%，并在2029年進一步降至3%，這一宏偉目標的實現(xiàn)難度極大，對法國構成了前所未有的挑戰(zhàn)。同時，人口老齡化和生產(chǎn)率的降低，使得結構性改革變得更加迫切和關鍵。

此外，對于頂尖的跨國公司而言，當前復雜的地緣政治環(huán)境正帶來日益增長的不確定性。全球范圍內的貿易限制措施數(shù)量已激增至約3000項，是2019年的3倍之多。對于長期依賴出口增長的大企業(yè)而言，能源成本的上升、貿易體系的封閉化，以及貿易保護主義的抬頭，已經(jīng)構成了巨大的挑戰(zhàn)。在這種情況下，巴尼耶政府提出的增稅計劃對法國的大型企業(yè)來說，無異于雪上加霜，使其經(jīng)營環(huán)境更加艱難。

觀點交鋒 難覓共識

法國新政府推出的增稅計劃引發(fā)了激烈的公眾辯論，這對巴尼耶領導的政府來說是一次關于決策和執(zhí)行能力的嚴峻考驗。由于政府在國民議會中缺乏多數(shù)派支持，這增加了預算案通過的復雜性。政府可能不得不在不同政治派別間進行廣泛的協(xié)商和妥協(xié)，以確保獲得足夠的支持票數(shù)。

預算案的通過不僅是對政府平衡各方利益能力的直接考驗，也可能加劇現(xiàn)有的政治分歧。法國的左翼和極左翼政黨，如“新人民陣線”和“不屈的法蘭西”，對預算案提出了強烈批評。他們指責政府過于依賴削減支出和增加稅收，而沒有足夠重視促進經(jīng)濟增長和創(chuàng)造就業(yè)。反對黨認為，預算案可能會削弱公共服務，增加企業(yè)和個人的稅負，抑制投資和消費，從而對經(jīng)濟產(chǎn)生負面影響，并呼吁政府采取更平衡的財政政策。

極左翼政黨“不屈的法蘭西”的議員奧雷利·特魯韋甚至稱預算案將是一場“災難”，并警告說它可能導致經(jīng)濟衰退。

經(jīng)濟學界和智庫對預算案的看法相對中立。他們指出，雖然法國面臨重大財政挑戰(zhàn)，需要采取措施減少赤字和債務，但預算案中的一些措施可能過于激進，從而抑制經(jīng)濟增長。智庫ING指出，法國在2025年將赤字降至5%的目標極具挑戰(zhàn)性，尤其是在通脹率下降的情況下。經(jīng)濟學家擔心增稅可能會抑制消費和投資，進一步拖累經(jīng)濟增長。

法國一家商業(yè)游說團體副主席法布里斯·勒薩赫指出，企業(yè)可以為法國的預算努力作出貢獻。但他擔心，臨時增稅措施最終可能變成永久性措施，因為過去這種情況也時有發(fā)生。

盡管預算案引發(fā)了廣泛的討論，總理米歇爾·巴尼耶依然強調，實施預算案將是一項困難但必要的任務，他表示政府有決心和信心將這些措施付諸實踐。