部分國家支持知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展稅收政策

部分國家支持知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展稅收政策

2024年07月03日  來源：中國稅務(wù)報 版次：06        

作者：李力雄

作者單位：國家稅務(wù)總局寧波市奉化區(qū)稅務(wù)局

知識產(chǎn)權(quán)是創(chuàng)新成果的重要載體，更是國家發(fā)展的戰(zhàn)略性資源。尊重和保護知識產(chǎn)權(quán)，對于加快技術(shù)變革，提高產(chǎn)業(yè)國際核心競爭力具有重要意義。為了鼓勵創(chuàng)新和技術(shù)進步，推動企業(yè)及時轉(zhuǎn)化研發(fā)成果，越來越多的國家通過多種形式的稅收政策，包括支出抵免、稅率優(yōu)惠、收入扣除等，來幫助企業(yè)發(fā)展和保護知識產(chǎn)權(quán)。

近年來，愛爾蘭、新加坡、印度等國家對知識產(chǎn)權(quán)都出臺或更新了稅收優(yōu)惠政策。從這些國家取得的成效看，政府多樣化的稅收及其他政策手段對于知識產(chǎn)權(quán)保護和運用具有很強的激勵作用。

愛爾蘭：

支出端與收入端雙管齊下

愛爾蘭有“歐洲硅谷”之稱，吸引眾多高科技跨國公司入駐，這離不開其在知識產(chǎn)權(quán)制度和交易方面提供的政策支持。

在稅收制度層面，愛爾蘭從知識產(chǎn)權(quán)的投資研發(fā)這一支出端和專利轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用等收入端雙管齊下，提供多種稅收優(yōu)惠政策。

在支出端，愛爾蘭對于發(fā)生在愛爾蘭境內(nèi)的，購置知識產(chǎn)權(quán)、專利、商標、版權(quán)等無形資產(chǎn)發(fā)生的資本性支出，實施稅收折舊優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在15年內(nèi)以每年7%、最后一年2%的方式攤銷抵扣所得稅，也可以選擇抵扣滿足《稅收聯(lián)合法案》第291A（5）條規(guī)定的無形資產(chǎn)所得，其主要包括無形資產(chǎn)交易活動取得的收入。其中，對于符合條件的知識產(chǎn)權(quán)在2017年10月11日以后發(fā)生的支出，最高可抵扣相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)利潤的80%。

在收入端，愛爾蘭是歐洲最早開始實施“專利盒”制度的國家。從2016年開始，愛爾蘭采取一項名為“知識發(fā)展盒”（KDB）的“專利盒”政策。KDB對于符合條件的知識產(chǎn)權(quán)所產(chǎn)生的利潤提供企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。從2023年10月1日起，原法定12.5%的稅率減按10%征收。

對知識產(chǎn)品的保護和引入為愛爾蘭經(jīng)濟發(fā)展提供了重要動力。在愛爾蘭，知識產(chǎn)權(quán)密集型產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值65%以上。根據(jù)世界銀行2023年最新國際收支統(tǒng)計信息，愛爾蘭2022年知識產(chǎn)權(quán)使用費收入排名全球第七。

新加坡：

為企業(yè)提供更適合自身的選擇

在知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，新加坡一直走在亞洲前列。世界知識產(chǎn)權(quán)組織中心在日內(nèi)瓦以外的唯一辦事處就設(shè)在新加坡。2018年7月1日起，新加坡開始實施名為知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展優(yōu)惠計劃（IDI）的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵研發(fā)機構(gòu)使用知識產(chǎn)權(quán)。經(jīng)批準的IDI公司，在優(yōu)惠政策施行期內(nèi)，一定比例符合條件的知識產(chǎn)權(quán)收入享受5%—10%的優(yōu)惠所得稅稅率，該一定比例的計算方法為，符合條件的知識產(chǎn)權(quán)支出×130%÷全部知識產(chǎn)權(quán)支出。其中，符合條件的知識產(chǎn)權(quán)支出包括IDI公司直接進行的研發(fā)支出、外包研發(fā)支出和根據(jù)成本分攤協(xié)議支付的研發(fā)款項。

這一稅收優(yōu)惠政策原本于2023年12月31日到期，但在新加坡2023年財政預算案中，政府將其延期至2028年12月31日，同時宣布了一項新的稅收優(yōu)惠——企業(yè)創(chuàng)新計劃（EIS）。

EIS主要包括合規(guī)費用稅前加計扣除和現(xiàn)金補助兩部分。對于在新加坡進行的研發(fā)活動、知識產(chǎn)權(quán)注冊、知識產(chǎn)權(quán)收購和知識產(chǎn)權(quán)許可4項合規(guī)活動，每項每年不超過40萬元新幣（1新加坡元約合5.36元人民幣）的部分，最多可按發(fā)生金額的400%進行所得稅稅前加計扣除。

對于發(fā)生了以上合規(guī)活動，但處于虧損或利潤不足以享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)，可以進一步選擇申請以當年合規(guī)費用實際發(fā)生額的20%為兌換率，最多兌換2萬元新幣的免稅現(xiàn)金補助。申請企業(yè)必須在新加坡開展商業(yè)活動并擁有至少3名全職新加坡本地雇員。

企業(yè)在申請EIS過程中，若合規(guī)費用已經(jīng)兌換為現(xiàn)金補助，該筆合規(guī)費用金額不得進行稅前列支，也不得納入加計扣除的計算基礎(chǔ)。若享受補助的合規(guī)費用屬于知識產(chǎn)權(quán)注冊、收購、許可，申請企業(yè)必須將全部合規(guī)支出費用轉(zhuǎn)換為不超過規(guī)定上限的現(xiàn)金，不能進行拆分處理。

EIS既包括高達400%的加計扣除政策，能夠大力支持企業(yè)進行知識產(chǎn)權(quán)的研發(fā)、注冊和購買，又包括現(xiàn)金補助，為發(fā)展剛起步還未實現(xiàn)充分商業(yè)化和研發(fā)成果收入的企業(yè)提供了另一種選擇。不管是高利潤還是虧損的企業(yè)，都可以在規(guī)定范圍內(nèi)自行選擇最適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。

在世界知識產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2023年全球創(chuàng)新指數(shù)報告》中，新加坡在亞太地區(qū)位居第一，全球排名第五，這與新加坡政府長期對知識產(chǎn)權(quán)實施稅收支持政策是分不開的。

印度：

稅收與其他優(yōu)惠政策協(xié)調(diào)配合

印度根據(jù)《2016年金融法案》中的第115條引入了“專利盒”制度。此前，印度對于知識產(chǎn)權(quán)在研發(fā)工作初期給予一定的稅收優(yōu)惠，但這并不能滿足印度對于發(fā)展制造業(yè)的需求。為了促進印度本國的研發(fā)活動，吸引國外研發(fā)中心入駐，2017年4月1日，該“專利盒”制度在印度生效。印度的企業(yè)所得稅法定稅率為25%或30%，適用稅率取決于企業(yè)上一年度營業(yè)額是否超過40億盧比（1盧比約合0.087元人民幣）。根據(jù)印度“專利盒”制度，對于來自知識產(chǎn)權(quán)的收入，可享受10%的所得稅優(yōu)惠稅率。享受優(yōu)惠稅率的前提是相關(guān)技術(shù)必須在印度本土完成專利申請和注冊。同時，源自知識產(chǎn)權(quán)的收入可以從總收入中扣除，進一步降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

除了稅收減免，印度還為專利申請等提供了各種便利政策。例如，在專利注冊上，印度工業(yè)政策和促進部多次提高專利官費（包括專利申請費、審查費和年費等）的減免額度。目前，印度對于小實體，即從事產(chǎn)品制造業(yè)的企業(yè)，廠房和機器投資低于1億盧比；從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)，設(shè)備投資低于5000萬盧比，給予初創(chuàng)企業(yè)和個人80%的專利官費減免，以鼓勵企業(yè)申請注冊專利。

在印度2021年度—2022年度知識產(chǎn)權(quán)報告中，幾乎所有發(fā)明領(lǐng)域的申請都呈現(xiàn)中等到高水平的增長，尤其在計算機科學與電子、通信、機械等方面，其中外國申請的數(shù)量增加了9.31%。根據(jù)世界知識產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2023年世界知識產(chǎn)權(quán)指標》，印度是2022年提交專利申請增幅最大的國家，增長率達到31.6%，且連續(xù)11年保持增長。