關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)的須知

關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅
匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)的須知
天津稅務(wù)

為幫助納稅人了解2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報(bào)時間、申報(bào)方式、申報(bào)流程以及報(bào)送資料等相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將2023年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、
企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、
企業(yè)所得稅匯算清繳時間
（一）一般企業(yè)匯繳時間
請廣大納稅人于2024年5月31日前，進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
三、
選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
（一）申報(bào)表選擇
1
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型
查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)
2
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型
核定征收居民企業(yè)
3
《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》）
適用納稅人類型
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
（二）申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)
1
填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。
2
小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
四、
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式
企業(yè)所得稅納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行匯繳申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)便捷性更強(qiáng)，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時，可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理。
五、
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)流程
為幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)環(huán)節(jié)向納稅人提供年度申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)和企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，以降低納稅人錯報(bào)、誤報(bào)，提前化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人使用相關(guān)服務(wù)功能，需要提前一天通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。
（一）預(yù)填報(bào)服務(wù)
納稅人申報(bào)時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表自動獲取利潤表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”等項(xiàng)目，預(yù)填到企業(yè)所得稅年度申報(bào)表單對應(yīng)行次，納稅人可對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。
（二）風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)
納稅人在進(jìn)行申報(bào)時，可以選擇點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，自主發(fā)起稅收政策遵從風(fēng)險(xiǎn)掃描，根據(jù)掃描結(jié)果對報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行修改。納稅人在完成申報(bào)表填報(bào)且數(shù)據(jù)修改無誤后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”時，系統(tǒng)會提示“為提升您的申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)已為您提供稅收政策遵從風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，納稅人可點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果，點(diǎn)擊“修改表單”進(jìn)行報(bào)表修改；也可點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，跳過風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，繼續(xù)申報(bào)。
（三）申報(bào)更正注意事項(xiàng)
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可根據(jù)情況自行更正。匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)表存在錯誤，可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報(bào)。如需進(jìn)行一次以上的更正申報(bào)，應(yīng)提供相關(guān)佐證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報(bào)；或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局預(yù)約后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報(bào)功能，在約定時間內(nèi)更正申報(bào)。更正申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。
六、
其他事項(xiàng)
（一）
納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并在匯算清繳期內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料，對納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
（二）
為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。納稅人在辦理年度申報(bào)時在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)及時結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。
（三）
對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、實(shí)行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營利組織、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)等需要認(rèn)定取得相應(yīng)資質(zhì)的納稅人，取得相應(yīng)資質(zhì)后方可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
（四）
為幫助納稅人熟悉政策、準(zhǔn)確申報(bào)，稅務(wù)局將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾號、納稅人學(xué)堂等方式，結(jié)合納稅人需求，開展政策精準(zhǔn)宣傳輔導(dǎo)。

納稅人可通過關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及“天津稅務(wù)”微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息,如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話（可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲取），或者通過12366服務(wù)熱線、天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺以及“津稅通”征納互動云服務(wù)溝通解決。



供稿：天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處
制作：天津市稅務(wù)局納稅服務(wù)處
編發(fā)：天津稅務(wù)