【漲知識】非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇需注意這些事項

為繼續(xù)以更大作為更好服務高質量“引進來”和高水平“走出去”，國家稅務總局打造了“稅路通”服務品牌，其中：已覆蓋全球114個國家（地區(qū)）的稅收協(xié)定網絡，為消除國際重復征稅和解決跨境涉稅爭議提供了強有力的稅收法律保障。

“引進來”企業(yè)中，非居民企業(yè)經常會遇到享受協(xié)定待遇的情況，那么都有哪些注意事項呢？跟著申稅小微來了解一下吧！
一
非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？
非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的方式辦理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，同時按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務總局公告2019年第35號）（以下簡稱“辦法”）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查，并接受稅務機關后續(xù)管理。
二
《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填寫注意事項？


第1項~第10項

第1項“中文名稱”
填寫非居民納稅人的中文名稱。
第2項“在中國的納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”
填寫非居民納稅人在境內的納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）。
第3項“在居民國（地區(qū)）名稱”
填寫非居民納稅人在居民國（地區(qū)）名稱。
第4項“在居民國（地區(qū)）的納稅人識別號”
填寫非居民納稅人在居民國（地區(qū)）的納稅人識別號。

特別提醒
此處填寫非居民納稅人在境外居民國或地區(qū)的納稅人識別號，而不是境內的納稅人識別號。）
第5項“在中國的聯(lián)系地址、郵政編碼”
填寫非居民納稅人在境內的聯(lián)系地址、郵政編碼。
第6項“在中國的聯(lián)系電話”
填寫非居民納稅人在境內的聯(lián)系電話。
第7項“在居民國（地區(qū)）的聯(lián)系地址、郵政編碼”
填寫非居民納稅人在居民國（地區(qū)）的聯(lián)系地址、郵政編碼。
第8項“在居民國（地區(qū)）的聯(lián)系電話”
填寫非居民納稅人在居民國（地區(qū)）的聯(lián)系電話。
第9項“居民國（地區(qū)）”
選擇非居民納稅人所在居民國（地區(qū)）。
第10項“電子郵箱”
填寫非居民納稅人的電子郵箱。


第11項~第19項

第11項“享受協(xié)定名稱”
選擇非居民納稅人具體享受的我國政府簽署的協(xié)定（或安排）名稱。
第12項“適用協(xié)定條款名稱”
按非居民納稅人申報的所得類型，選擇具體協(xié)定條款。

特別提醒
若為法定源泉扣繳或自行申報，應與《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》第12行“其中：享受協(xié)定待遇”項目對應。

第13項“非居民納稅人是否取得締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明”
按實際情況選擇“是”或“否”。

特別提醒
非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，無論選擇自行申報、源泉扣繳和指定扣繳，在信息報告的同時，均需按照辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關資料備查，稅收居民身份證明是其中一項。
第14項“享受協(xié)定待遇所得金額”
填寫非居民納稅人享受協(xié)定待遇所得金額。
第15項“享受協(xié)定待遇減免稅額”
填寫非居民納稅人享受協(xié)定待遇減免稅額。
第16項
非居民納稅人適用股息、利息、特許權使用費條款時，按受益所有人判定依據的政策條款選擇。
第17項
非居民納稅人聲明，并簽章或簽字。
第18項“扣繳義務人名稱”
填寫扣繳義務人在境內的名稱。
第19項“扣繳義務人納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”
填寫扣繳義務人在境內的納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）。
三
留存?zhèn)洳橘Y料
一
由協(xié)定締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。
二
與取得相關所得有關的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料。
三
享受股息、利息、特許權使用費條款協(xié)定待遇的，應留存證明“受益所有人”身份的相關資料。
四
非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

其中：
對于能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明，享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可由能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。比如，有的稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定：“以船舶或飛機經營國際運輸取得的利潤，應僅在企業(yè)實際管理機構所在的締約國征稅?！逼髽I(yè)根據上述條款享受協(xié)定待遇，可以提供由締約對方稅務主管當局開具的實際管理機構所在地的證明代替稅收居民身份證明。
證明“受益所有人”身份的相關資料指《國家稅務總局關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）第七條、第八條規(guī)定的資料。
四
政策依據
《國家稅務總局關于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2019年第35號）
來源：上海稅務