企業(yè)所得稅匯算清繳 | 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳啟動(dòng)了，關(guān)注這些新政策

一、關(guān)于提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

【政策要點(diǎn)】

自2023年起，全部企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

在2023年至2027年期間，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為120%。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)）

二、關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)
享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

【政策要點(diǎn)】

自2023年起，企業(yè)在2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局財(cái)政部公告2023年第11號(hào)）


【相關(guān)說明】

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)、2018年第23號(hào)公告規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠僅限匯算清繳時(shí)享受，預(yù)繳申報(bào)不得享受。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2021年第28號(hào)公告、2022年第10號(hào)公告規(guī)定，自2021年起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn)，企業(yè)3季度預(yù)繳申報(bào)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

本次政策調(diào)整后，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，再次新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn)，在2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。即從2023年起，企業(yè)在2季度、3季度預(yù)繳申報(bào)及匯算清繳申報(bào)時(shí)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【政策要點(diǎn)】

在2023年1月1日至2024年12月31期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（總局公告2023年第6號(hào)）

四、延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅政策
1.對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬(wàn)元執(zhí)行。

2.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)企業(yè)所得稅政策繼續(xù)實(shí)施。

3.對(duì)小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，減按90%計(jì)入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施；對(duì)小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除政策延續(xù)實(shí)施。

4.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按90%計(jì)入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，減按90%計(jì)入收入總額的優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施。

5.對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施。

6.對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施。

7.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵可在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)享受定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。

8.企業(yè)招用重點(diǎn)群體可在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)享受定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。

9.企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，延續(xù)實(shí)施允許一次性稅前扣除。

10.對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)繼續(xù)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

11.對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司符合條件的收入繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

12.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

附件：2023年度新政策原文
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來源：成都稅務(wù)