舉例說明！年終獎選擇哪種計稅方法更劃算？還有這些高頻問答→

近期
一些納稅人咨詢年終獎繳稅的問題
我們整理了一些高頻問答
快來了解一下吧！

問
我們公司在2023年12月發(fā)了一筆年終獎，可以適用單獨計稅優(yōu)惠政策嗎？
答
可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號），居民個人2027年12月31日之前取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。
問
聽說年終獎也可以和綜合所得一起計稅，我要選擇單獨計稅還是合并計稅？哪個更合適呢？
答
年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據(jù)自身情況進行選擇。我們通過兩個例子來看一下吧↓
“
例1：
老王全年工資300000元，年底獎金24000元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。

選擇1：
將24000元獎金和300000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。

選擇2：
將24000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用24000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出老王的全年實際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。
兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更劃算。
“
例2：
小張全年工資130000元，年底獎金60000元，假設(shè)可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：
將60000元獎金和130000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。

選擇2：
將60000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用60000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即該筆獎金單獨計稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出小張的全年實際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。
兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計稅更劃算。
問
我在多家公司有任職，收到多家公司發(fā)放的多筆年終獎，都可以適用單獨計稅政策嗎?
答
不可以。對于在多家單位分別取得全年一次性獎金或在一年取得多次獎金的情況，在一個納稅年度內(nèi)對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一次。
因此，在年度匯算時，可選擇其中一筆按照全年一次性獎金單獨計稅，其余筆均需并入綜合所得匯算清繳；也可以選擇全部并入綜合所得匯算清繳。
問
如果年終獎選擇享受單獨計稅政策，應(yīng)該怎么計算個稅呢？
答
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
例：小明年底取得獎金4.8萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。首先，用48000元除以12個月得出4000元；其次，從按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，查找4000元對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，48000×10%-210=4590元，小明應(yīng)繳納個人所得稅4590元。

問
我們單位在2024年1月發(fā)放了一筆年終獎，那這筆年終獎可以算在2023年所屬期，單獨計算個稅嗎？
答
不可以。全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
如果在2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入；如果在2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。
問
我是一個新手會計，請問在自然人電子稅務(wù)局扣繳端上，哪里填報獎金收入？
答
首先，登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在首頁功能菜單下點擊【綜合所得申報】，進入“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁面，頁面上方為申報主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】——【2稅款計算】——【3附表填寫】——【4申報表報送】，四步流程完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報。

其次，關(guān)于獎金具體填報，點擊【1收入及減除填寫】點擊界面下方【全年一次性獎金收入】或【填寫】進入表單，即可進行獎金數(shù)據(jù)的錄入。

最后，溫馨提醒：“全年一次性獎金”和“正常工資薪金所得”同屬于“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”，需要一起發(fā)送申報。
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END
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