小稅課堂：一文帶您了解“兩附加”

教育費附加
地方教育附加
帶您認識“兩附加”


尊敬的繳費人：
今天，小稅課堂開課啦，和您聊一聊“兩附加”那些事兒~
教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的專項收入，屬于政府性基金收入，在預算管理中列入一般公共預算。
地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施"科教興省"戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進本省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。在預算管理中，地方教育附加列入一般公共預算。


一、征收范圍和征收標準


征
收
范
圍
凡實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），都應當依照規(guī)定繳納教育費附加、地方教育附加。海關代征的進口商品增值稅、消費稅，不征收教育費附加、地方教育附加。
征
收
標
準
教育費附加、地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，征收率為3％、2％，隨增值稅、消費稅同時計算繳納。稅務部門審核批準的當前免抵的增值稅稅額應納入教育費附加、地方教育附加的計征范圍，按規(guī)定的征收率征收教育費附加、地方教育附加。


二、繳費主體和征收期限


繳
費
主
體
增值稅、消費稅的納稅人為教育費附加、地方教育附加的繳費人。凡代扣代繳增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代扣代繳教育費附加、地方教育附加的義務人。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加、地方教育附加的義務人。

征
收
期
限
按次、按月或按季。教育費附加、地方教育附加的申報繳納期限與納稅人的增值稅、消費稅納稅期限相同。


三、優(yōu)惠政策


優(yōu)
惠
政
策
（一）免征教育費附加、地方教育附加政策:自2016年2月1日起，將免征教育費附加和地方教育附加的范圍，由按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策:自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

（三）支持退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費減免政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)，按每戶每年24000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
政策依據(jù)：1.《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）
2.《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省退役軍人事務廳關于落實扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第4號）

（四）吸納退役士兵就業(yè)稅費減免政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：1.《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）
2.《云南省財政廳國家稅務總局云南省稅務局云南省退役軍人事務廳關于落實扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第4號）

（五）支持重點群體創(chuàng)業(yè)稅費減免政策：經(jīng)省人民政府同意，自2023年1月1日至2027年12月31日，云南省按規(guī)定的最高浮動上限幅度確定了具體稅額扣減限額（定額）標準：符合條件的重點群體從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；企業(yè)招用符合條件的重點群體人員就業(yè)的，在3年內(nèi)按每人每年7800元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）
2.《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省人力資源和社會保障廳 云南省鄉(xiāng)村振興局關于落實支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號）

（六）計征依據(jù)扣除增值稅期末留抵退稅額政策：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）

（七）產(chǎn)教融合型試點企業(yè)抵免教育費附加、地方教育附加政策：自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。
允許抵免的投資是指試點企業(yè)當年實際發(fā)生的，獨立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學投資和辦學經(jīng)費支出，以及按照有關規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對產(chǎn)教融合實訓基地等國家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。
試點企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點企業(yè)有撤回投資和轉讓股權等行為的，應當補繳已經(jīng)抵免的教育費附加和地方教育附加。
政策依據(jù)：《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）




END


來源：保山稅務
供稿：龍陵稅務


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