個人所得稅專項附加扣除超比例填報修改指引

前言
近日，一些納稅人收到了主管稅務機關發(fā)送的短信，提醒其專項附加扣除存在與他人共同超100%填報的問題，建議盡快更正。這是怎么回事？會不會是詐騙短信，該如何處理？會不會影響我今后的納稅信用，影響后續(xù)享受專項附加扣除？

今天，逐一為您解答疑惑

01
問：這些提醒是真的嗎？

答：近期稅務機關針對納稅人與他人共同填報專項附加扣除超比例數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析，梳理出合計填報比例超100%的疑點數(shù)據(jù)，并通過短信方式提醒納稅人自查。這是稅務機關幫助納稅人準確填報、降低稅收風險的重要舉措。請您及時查看填報信息，按要求更正補稅。
02
問：這次提醒主要涉及哪些專項附加扣除？

答：主要涉及子女教育、3歲以下嬰幼兒照護、贍養(yǎng)老人等幾類專項附加扣除風險。具體涉及哪個年度哪些項目，可參看短信內容。
03
問：我要如何自查是否存在風險？

答：方法很簡單。您需聯(lián)系共同填報人，分別按如下方法操作，查看各自填報情況，判斷合計扣除比例是否超過100%，具體超過多少？
操作方法如下
打開“個人所得稅”APP

點擊下方左起第三個按鈕“服務”。

點擊“申報信息查詢”——“專項附加扣除信息查詢”。

選擇對應的年度，并找到短信提醒中提示的專項附加扣除項目，逐個點擊。記錄您當時選擇的分攤方式，并與共同填報人聯(lián)系，確認合計填報比例是否超100%，具體超過多少？

如確認超比例，點擊“作廢”或“修改”進行操作即可。
提示：作廢意味著本人相關年度不再享受該項專項附加扣除，相關扣除由他人享受。
修改意味著本人與共同填報人共同分攤享受專項附加扣除。

如選擇的是“修改”，應在彈框中選擇“修改分攤方式”，并按提示修改。

04
問：我如何知道共同填報人是誰？

答：如果是子女教育、嬰幼兒照護兩類專項附加扣除，共同填報人是您的配偶。
注意：如果離異，填報離異子女的相關扣除，共同填報人包括前配偶。
如果是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，共同填報人是您的兄弟姐妹。
注意：在極少數(shù)情況下，可能會存在他人冒用您的子女、配偶、老人信息填報情況。您可聯(lián)系短信中注明的主管稅務機關，請其協(xié)助查找確認。
05
問：子女教育專項附加扣除的共同填報人是如何規(guī)定的？

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
注意：上文所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
06
問：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的共同填報人是如何規(guī)定的？

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
注意：父母、子女的范圍與子女教育專項附加扣除規(guī)定的范圍相同。
07
問：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的共同填報人是如何規(guī)定的？

答：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元（2023年1月1日起提高到3000元）的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元（2023年1月1日起提高到1500元）。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
注意：
1.即使兄弟姐妹中只有您一人實際承擔贍養(yǎng)義務，您個人填報的額度也不能超過每月1000元（2023年度及之后為1500元）。
2.兄弟姐妹如有人不幸離世，其離世次年，剩余兄弟姐妹應重新協(xié)商扣除比例。兄弟姐妹均離世的，次年起可比照獨生子女進行贍養(yǎng)老人扣除。
3. 如老人不幸離世，贍養(yǎng)老人扣除可扣除至年底。
08
問：如果我確認超比例填報了，應該如何操作？

答：1.您需與共同填報人協(xié)商，根據(jù)各自收入情況，可以選擇一種最有利于家庭的分配方式進行更正，由一方或多方修改（作廢）相關專項附加扣除，確保同一子女、老人的扣除比例合計不超過100%。
2. 調整專項附加扣除后，相關人員還應同步更正對應年度匯算申報。2023年屬期錯誤因未到匯繳期，僅需更正專項附加扣除，無需更正年度匯繳申報。
打開“個人所得稅”APP，點擊下方左起第二個標簽“辦稅”，點擊“稅費申報”——“更正申報和作廢申報”。





在“已完成”標簽中點擊對應年度匯算記錄，按提示更正申報，涉及補繳稅款的應同步補交稅款及滯納金。

注意：如您對應年度尚未辦理匯算，請務必點擊下方左起第二個按鈕“辦稅”，點擊“稅費申報”——“綜合所得年度匯算”按鈕。

選擇對應年度，辦理匯算，如需補稅，請補繳稅款和滯納金。

注意：如您以前年度未及時申報，系統(tǒng)可能無法提供預填服務，您可以在如下圖界面，點擊“我要預填”。


等待24小時后，再次進入綜合所得年度匯算，這時候就有“申報表預填服務”功能啦！

09
問：我不了解稅收政策導致填報錯誤，可否適用“首違不罰”，免收滯納金？

答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金不屬于行政處罰，不能免除。
10
問：不按要求處理會有何法律后果？

答：1.居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。
2. 匯算未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。
3. 納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

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