【特別關(guān)注】OECD全球論壇再發(fā)8份應(yīng)要求交換信息（EOIR）同行評審報(bào)告

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來源：OECD官網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
11月8日，OECD稅收透明度和信息交換全球論壇（以下簡稱“全球論壇”）發(fā)布了8份透明度和應(yīng)要求交換信息（EOIR）同行評審報(bào)告。該8份評審報(bào)告涉及6個成員（拉脫維亞、毛里塔尼亞、巴基斯坦、波蘭、塞爾維亞和泰國）透明度和EOIR的新同行評審報(bào)告以及反映2個成員（博茨瓦納和多米尼加）在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)方面所取得進(jìn)展的補(bǔ)充報(bào)告。
截至目前，全球論壇半數(shù)以上的成員已在第二輪EOIR同行評審中得到全面評審，且所獲得評級普遍非常好，88%的轄區(qū)獲得了令人滿意的總體評級（“合規(guī)”或“基本合規(guī)”），10%被評為“部分合規(guī)”，且只有2%被評為“不合規(guī)”。
全球論壇是負(fù)責(zé)確保世界各地轄區(qū)遵守并有效實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)和金融賬戶信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的主要多邊機(jī)構(gòu)。這些目標(biāo)是通過強(qiáng)有力的監(jiān)測和同行評審程序?qū)崿F(xiàn)的。全球論壇還開展了一項(xiàng)廣泛的技術(shù)援助計(jì)劃，以支持其成員實(shí)施這些標(biāo)準(zhǔn)，并幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用跨境信息共享渠道。
主要結(jié)論和建議
最新一批同行評審報(bào)告的主要結(jié)論和建議如下：
1、博茲瓦納
  
自2019年上次評審以來，博茨瓦納在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)方面取得了重大進(jìn)展，特別是在受益所有權(quán)信息的可用性方面。2022年，博茨瓦納頒布了立法改革，使受益所有人的定義和識別方法與國際標(biāo)準(zhǔn)保持一致。2019年啟動的在線商業(yè)登記系統(tǒng)成功地將公司注冊從手動轉(zhuǎn)變?yōu)橥耆詣踊?，促進(jìn)了所有權(quán)、身份和會計(jì)信息的在線可用性。盡管登記冊在更新數(shù)據(jù)方面已被證明是積極主動的，但仍存在一些需要改善的地方，特別是在更新頻率和將反洗錢（AML）立法擴(kuò)展到涵蓋所有法人實(shí)體方面。博茨瓦納在90天內(nèi)成功回應(yīng)了收到的2項(xiàng)要求，表明其信息交換（EOI）部門程序在解決以前建議方面的有效性。雖然博茨瓦納在EOIR方面的經(jīng)驗(yàn)仍然有限，但其對EOIR標(biāo)準(zhǔn)的總體遵守評級從2019年的“部分合規(guī)”評級提高到該次最新評審的“基本合規(guī)”。
2、多米尼加
  
自2020年上次同行評審發(fā)布以來，多米尼加通過關(guān)閉國際商業(yè)公司行業(yè)，以及修訂《公司法》以改善法律所有權(quán)信息的可用性，以及反洗錢（AML）框架，使受益所有人的定義和識別方法與國際標(biāo)準(zhǔn)保持一致，從而改善了受益所有權(quán)信息的可用性。多米尼加還加強(qiáng)了對法律和受益所有權(quán)可用性以及銀行信息的監(jiān)督。多米尼加在確保主管當(dāng)局的有效獲取權(quán)和信息保密性方面也取得了進(jìn)展。在受益所有權(quán)信息的可用性和代理人安排方面，以及在監(jiān)督會計(jì)信息可用性和信息有效交換方面，仍然存在挑戰(zhàn)。盡管如此，多米尼克的改善還是證明了其實(shí)施 EOIR標(biāo)準(zhǔn)的總體評級“基本合規(guī)”是合理的。
3、拉脫維亞
  
拉脫維亞保持了2015年第一輪評審中獲得的總體“基本合規(guī)”評級。新的同行評審報(bào)告承認(rèn)了拉脫維亞在確保受益所有權(quán)信息可用性方面取得的進(jìn)展，包括通過建立受益所有權(quán)登記冊。然而，全球論壇建議拉脫維亞采取有效的監(jiān)督和實(shí)施措施，以確保企業(yè)注冊處掌握的信息是充分、準(zhǔn)確和最新的。雖然拉脫維亞回應(yīng)了全球論壇在第一輪評審中提出的擴(kuò)大獲取銀行信息范圍以交換信息的建議，但其所做的改變還不足以滿足EOIR標(biāo)準(zhǔn)，這在某些情況下還阻礙了國際稅務(wù)合作。因此，全球論壇建議拉脫維亞解決其獲取和交換銀行信息能力方面的差距。該報(bào)告承認(rèn)了拉脫維亞信息交換實(shí)踐的有效性，90%以上的收到要求在90天內(nèi)得到回復(fù)，但建議拉脫維亞應(yīng)定期為剩余的要求提供狀態(tài)更新。
4、毛里塔尼亞
  
自2016年上次同行評審以來，毛里塔尼亞取得了進(jìn)展，擴(kuò)大了其協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，并通過其公司和反洗錢（AML）法律引入了有關(guān)受益所有人的新要求。第一階段同行評審報(bào)告強(qiáng)調(diào)了進(jìn)一步改善的必要性，特別是在受益所有人發(fā)生變化的情況下，以及銀行賬戶受益所有人信息的可用性。雖然毛里塔尼亞法律允許發(fā)行無記名股票，并規(guī)定了識別所有人的機(jī)制，但對于不履行義務(wù)的行為沒有制定懲罰措施。一旦毛里塔尼亞在信息交換方面積累了足夠的經(jīng)驗(yàn)，最遲將于2026 年進(jìn)行第二階段評審，屆時將對法律和監(jiān)管框架的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行評審，并作出總體評級。
5、巴基斯坦
  
自2016年第一輪評審以來，巴基斯坦加強(qiáng)了該標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，改善了對要求的處理。巴基斯坦還大幅擴(kuò)大了其信息交換關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。盡管在這方面仍有改善的余地，但該國于2020年頒布了要求法律實(shí)體和信托機(jī)構(gòu)保留受益所有權(quán)信息的要求。還應(yīng)加強(qiáng)對這些義務(wù)的持續(xù)遵守，特別是年度申報(bào)要求，其中法律和受益所有權(quán)的可用性至關(guān)重要。此外，還需要采取更多行動來解決非活躍公司的狀態(tài)。巴基斯坦的法律框架確保了銀行信息的可用性，該框架受到良好監(jiān)督，并通過稅收框架確保了會計(jì)信息的可用性，盡管合伙企業(yè)的覆蓋范圍還需要改善。巴基斯坦在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)上被評級為“基本合規(guī)”。
6、波蘭
  
自2015年上次同行評審以來，波蘭已采取重大措施，以滿足EOIR標(biāo)準(zhǔn)的要求，特別是通過更容易識別不記名股票持有人，并確保提供識別波蘭受托人的外國信托的委托人、受托人和受益人的信息。此外，波蘭自2020年以來實(shí)施了受益所有權(quán)信息中央登記冊，要求在波蘭運(yùn)營的所有法律實(shí)體和安排向該登記冊提交信息。需要進(jìn)一步改善，以便完全識別不記名股票持有人，并確保在特定情況下提供最新的法律和受益所有權(quán)以及會計(jì)信息?？傮w而言，波蘭在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)上被評級為“基本合規(guī)”。
7、塞爾維亞
  
塞爾維亞于2018年加入全球論壇，該報(bào)告首次對其EOIR法律和監(jiān)管框架及其實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行了評估。同行評審報(bào)告得出結(jié)論認(rèn)為，塞爾維亞的法律和監(jiān)管框架總體上到位，以確保法律所有權(quán)、會計(jì)和銀行信息的可用性。然而，在某些法律實(shí)體的法律所有權(quán)信息的可用性和最新受益所有權(quán)信息方面仍有一些需要改善的余地。雖然自2019年以來已實(shí)施受益所有權(quán)登記制度，該制度是一個良好的信息補(bǔ)充來源，但仍應(yīng)制定有效的監(jiān)督方案。塞爾維亞擁有廣泛的EOI關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和組織完善的主管機(jī)構(gòu)，并擁有獲取信息的適當(dāng)權(quán)力。其已經(jīng)收到并發(fā)出了一些EOI要求。塞爾維亞在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)上被評級為“基本合規(guī)”。
8、泰國
  
泰國于2017年加入全球論壇，并首次接受了全球論壇對其在法律框架和實(shí)際實(shí)施方面是否符合EOIR標(biāo)準(zhǔn)的評審。泰國已建立全面的法律和監(jiān)管框架，以確保符合標(biāo)準(zhǔn)的法律和受益所有權(quán)信息、會計(jì)信息和銀行信息的可用性。然而，同行評審發(fā)現(xiàn)了一些差距，特別是缺乏足夠的監(jiān)督和執(zhí)行，以確保相關(guān)法律框架在得到實(shí)際有效實(shí)施。雖然泰國擁有廣泛的交換關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和組織程序以及資源，但由于各種原因，它無法及時回應(yīng)在評審期間收到的信息要求。當(dāng)該國主管當(dāng)局根據(jù)2023年3月頒布的新法律獲得完全的信息訪問權(quán)時，這一問題得到了部分解決。在第一次同行評審中，泰國在實(shí)施EOIR標(biāo)準(zhǔn)上被評級為“基本合規(guī)”。
思邁特提醒
截至目前，2023年全球論壇共發(fā)布了三批共25份稅收透明度和EOIR同行評審報(bào)告， 其中，3月28日發(fā)布了第一批7份評審報(bào)告，評審轄區(qū)包括阿爾巴尼亞、捷克、墨西哥、尼日利亞、圣盧西亞和多哥、尼加拉瓜；7月19日發(fā)布了第二批10份評審報(bào)告，評審轄區(qū)包括：愛爾蘭、安圭拉、安提瓜和巴布達(dá)、阿根廷、伯利茲、格陵蘭、萊索托、巴拉圭、圣文森特和格林納丁斯、塞舌爾。值得一提的是，10月17日，歐盟更新了稅收不合作轄區(qū)名單，其將伯利茲、安提瓜和巴布達(dá)以及塞舌爾列入黑名單的原因都是——在7月19日全球論壇發(fā)布EOIR標(biāo)準(zhǔn)同行評審中，這三個轄區(qū)未能被評級為“基本合規(guī)”。
全球論壇是一個多邊框架，在這個框架內(nèi)，平等參與全球論壇的160多個轄區(qū)開展了稅收透明度和信息交換領(lǐng)域的工作。全球論壇負(fù)責(zé)對稅收透明度和信息交換國際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施情況進(jìn)行深入監(jiān)測和同行評審（包括應(yīng)要求和自動）。
EOIR標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，應(yīng)要求交換信息與實(shí)施適用文書的規(guī)定或與要求轄區(qū)國內(nèi)稅法的管理或?qū)嵤┛深A(yù)見的相關(guān)信息。不允許審前調(diào)查，但必須提供所有可預(yù)見的相關(guān)信息，包括所有權(quán)、會計(jì)和銀行信息。所有全球論壇成員以及與全球論壇工作相關(guān)的非成員，都要通過同行評審程序?qū)ζ鋵?shí)施2016年職權(quán)范圍（ToR）中規(guī)定的EOIR標(biāo)準(zhǔn)情況進(jìn)行評估，該標(biāo)準(zhǔn)分為3個類別10個基本要素：（A）所有權(quán)、會計(jì)和銀行信息的可用性；（B）主管當(dāng)局對信息的獲?。缓停–）交換信息。
評估結(jié)果是酌情提出改進(jìn)建議，并根據(jù)以下情況對該轄區(qū)對EOIR標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)情況作出總體評級：（1）EOIR標(biāo)準(zhǔn)在法律和監(jiān)管框架中的實(shí)施情況，該標(biāo)準(zhǔn)的每個要素被認(rèn)定為(i)到位，(ii)到位但需要改進(jìn)，或(iii)未到位；（2）該框架在實(shí)踐中的實(shí)施情況，每個要素被評級為（i）合規(guī)，（ii）基本合規(guī)，（iii）部分合規(guī)，或（iv）不合規(guī)。
第1輪評審是在2010-2016年間進(jìn)行的，全球論壇在2016年開始了第2輪評審。第1輪評審一般分2個階段進(jìn)行，以評估法律和監(jiān)管框架（第1階段）和EOIR實(shí)踐（第2階段），而第2輪評審將2個評估階段合并為一個評審。
金融行動特別工作組（FATF）對各轄區(qū)遵守反洗錢和打擊恐怖主義融資（AML/CFT）標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評估。其評審的依據(jù)是一個轄區(qū)對40項(xiàng)不同技術(shù)建議的遵守情況以及11項(xiàng)直接結(jié)果的有效性，這些建議涉及廣泛的洗錢問題。2012年FATF標(biāo)準(zhǔn)中的受益人定義已被納入2016年職權(quán)范圍的A.1、A.3和B.1部分。
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END