小稅課堂 | 開課啦！一文了解環(huán)境保護稅！

環(huán)境保護稅
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2016年12月25日經(jīng)第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次議審議通過，于2018年1月1日正式實施。環(huán)境保護稅是貫徹習近平生態(tài)文明思想、落實綠色發(fā)展理念的重大略舉措，是我國現(xiàn)代環(huán)境治理體系的重要組成部分，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法。環(huán)境保護稅法的出臺和實施，提高了我國稅制的綠色化水平，加快了稅制的綠色化改革進程。


為什么要交環(huán)境保護稅?
環(huán)境保護稅源于排污收費制度，2018年環(huán)境保護費改稅后，排污單位不再繳納排污費，改為繳納環(huán)境保護稅。
開征環(huán)境保護稅，主要目的不是取得財政收入，而是使排污單位承擔必要的污染治理與環(huán)境損害修復成本，并通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的稅制設計，發(fā)揮稅收杠桿的綠色調(diào)節(jié)作用，引導排污單位提升環(huán)保意識，加大治理力度，加快轉(zhuǎn)型升級，減少污染物排放，助推生態(tài)文明建設。


誰要交環(huán)境保護稅？
環(huán)境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者?？蓮呐盼壑黧w、排污行為、應稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護稅。
一是排污主體。繳納環(huán)境保護稅的排污主體是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
二是排污行為。直接向環(huán)境排放應稅污染物的，需要繳納環(huán)境保護稅，而間接向環(huán)境排放應稅污染物的，不需要交環(huán)境保護稅。
三是應稅污染物。共分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。


怎么計算環(huán)境保護稅？
弄懂“四項指標、三個公式”，就可以準確地計算出環(huán)境保護稅稅額。
Part.01
四項指標

01.污染物排放量

環(huán)境保護稅法規(guī)定了四種計算污染物排放量的方法，按順序使用：
一是對安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。
二是對未安裝自動監(jiān)測設備的，按監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。為減輕監(jiān)測負擔，對當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
三是對不具備監(jiān)測條件的，按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門公布的排污系數(shù)或者物料衡算方法計算。
四是不能按照前三種方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門公布的抽樣測算方法核定計算。
02.污染當量值

污染當量值是相當于1個污染當量的污染物排放數(shù)量，用于衡量大氣污染物和水污染物對環(huán)境造成的危害和處理費用。以水污染物為例，將排放1千克的化學需氧量所造成的環(huán)境危害作為基準，設定為1個污染當量，將排放其他水污染物造成的環(huán)境危害與其進行比較，設定相當?shù)牧恐怠?br /> 03.污染當量數(shù)

應稅大氣污染物和水污染物的污染當量數(shù)，是以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。對每一排放口或者沒有排放口的應稅污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，應稅大氣污染物的前三項、總汞等第一類應稅水污染物的前五項、懸浮物等應稅其他類水污染物的前三項需要計算繳納環(huán)境保護稅。
04.稅額標準

應稅大氣污染物和水污染物實行浮動稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅額幅度內(nèi)確定。
固體廢物和噪聲實行固定稅額。固體廢物按不同種類，稅額標準分別為每噸5元至1000元不等；噪聲按超標分貝數(shù)實行分檔稅額，稅額標準為每月350元至11200元不等。
Part.02
三個公式

根據(jù)排放的應稅污染物類別不同，稅額的計算方法也有所不同，具體為：
應稅大氣污染物和水污染物的應納稅額，為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
應稅固體廢物的應納稅額，為固體廢物的排放量乘以具體適用稅額；
應稅噪聲的應納稅額，為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。


納稅人能享受哪些優(yōu)惠政策？
為充分發(fā)揮環(huán)境保護稅綠色調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護稅法建立了“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的激勵機制，通過明顯有力的優(yōu)惠政策導向，有效引導排污單位治污減排、保護環(huán)境。具體減免稅規(guī)定集中在以下三個方面：
一是鼓勵集中處理。對依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)境保護稅。
二是鼓勵資源利用。納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅。
三是鼓勵清潔生產(chǎn)。對于應稅大氣污染物和水污染物，納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準30%的，減按75%征稅；納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。
此外，對除規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物的，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的情形，均免征環(huán)境保護稅。


如何繳納環(huán)境保護稅？

納稅地點

納稅地點為應稅污染物排放地，具體是：排放應稅大氣污染物、水污染物的納稅地點為排放口的所在地；排放應稅固體廢物、應稅噪聲的納稅地點為固體廢物或噪聲的產(chǎn)生地。
納稅期限

環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，納稅人要在季度終了之日起15日內(nèi)，辦理納稅申報并繳納稅款。對一些不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，納稅人要在納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，辦理納稅申報并繳納稅款。
申報方式

納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報，也可以通過電子稅務局進行網(wǎng)上申報,充分享受非接觸式辦稅帶來的便利。
提醒：在進行環(huán)境保護稅申報時，要確保申報的真實性和完整性，按照稅務機關的有關要求妥善保管應稅污染物監(jiān)測和管理的有關資料。符合減免稅情形的納稅人，無需專門辦理減免稅手續(xù)，減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />


END


來源：保山稅務
供稿：施甸稅務


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