【特別關(guān)注】OECD秘書長提交給G20領(lǐng)導(dǎo)人新報(bào)告聚焦雙支柱解決方案等8大稅收問題（下）

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來源：OECD官網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
四、稅收透明度
1、國際稅收信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)
繼2022年10月發(fā)布加密資產(chǎn)報(bào)告框架(CARF)和修訂后的共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS)之后，OECD已完成這兩個(gè)框架的國際交換架構(gòu)技術(shù)工作。該項(xiàng)工作完成后，OECD部長理事會(huì)在2023年6月7-8日的會(huì)議上通過了一項(xiàng)新建議，將CARF與修訂后的CRS同時(shí)作為國際標(biāo)準(zhǔn)。通過該項(xiàng)建議，OECD成員國同意迅速采用CARF和CRS修訂案，邀請(qǐng)其他相關(guān)轄區(qū)加入OECD國家建議行列，并邀請(qǐng)稅收透明和信息交換全球論壇（全球論壇）推進(jìn)其工作，以確定與實(shí)施CARF相關(guān)的轄區(qū)，并確保其廣泛實(shí)施。
在此之前，全球論壇于2022年11月在西班牙塞維利亞召開的全體會(huì)議上，對(duì)2022年10月G20財(cái)長會(huì)議主席摘要和隨后的G20領(lǐng)導(dǎo)人宣言中提及CARF和CRS表示歡迎。全球論壇成員密切關(guān)注OECD工作，該組織現(xiàn)已完成了一攬子實(shí)施方案，全球論壇目前正在推進(jìn)相關(guān)工作，以加強(qiáng)其承諾和監(jiān)督進(jìn)程，并在這些問題上取得成效。因此，根據(jù)2022年全體會(huì)議成果聲明，全球論壇正在成立一個(gè)由相關(guān)成員組成的小組，以推進(jìn)CARF相關(guān)工作，并在其AEOI同行評(píng)審小組中討論CRS修訂案，以期廣泛實(shí)施。
2、提高不動(dòng)產(chǎn)國際稅收透明度路線圖
2023年2月，OECD受邀編寫一份報(bào)告，探討提高不動(dòng)產(chǎn)（包括海外不動(dòng)產(chǎn)收購）國際稅收透明度的備選方案。該報(bào)告評(píng)估了與海外不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和需求，并提出了短期改進(jìn)和長期結(jié)構(gòu)性改進(jìn)建議。
3、稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
全球論壇繼續(xù)開展監(jiān)督活動(dòng)，確?！锻该鞫扰c應(yīng)要求交換信息》（EOIR）和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（AEOI）得到廣泛實(shí)施。全球論壇有近170個(gè)成員，其中一半以上是發(fā)展中國家。全球論壇還推行其雄心勃勃的技術(shù)援助計(jì)劃和區(qū)域倡議，以確保其所有成員都能從信息交換（EOI）中獲益。迄今為止，由于自愿披露信息，共確認(rèn)了近1260億歐元的額外收入（稅收、利息、罰金）。
4、自動(dòng)交換金融賬戶信息
自銀行稅務(wù)保密制度結(jié)束以來，在全球范圍內(nèi)實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)已成為稅收透明度的新常態(tài)。2022年，全球超過1.23億個(gè)金融賬戶信息實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)交換，涉及總資產(chǎn)超過12萬億歐元。參與AEOI轄區(qū)數(shù)量和交換信息量都在繼續(xù)增加?？傮w而言，這是一個(gè)日益成熟的制度，通過不斷向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)離岸金融活動(dòng)的重要信息，支持國際社會(huì)應(yīng)對(duì)逃稅和避稅問題。
全球論壇已進(jìn)入下一階段，確保AEOI成為國際社會(huì)解決避稅和逃稅問題的有效工具。全球論壇于2022年完成并公布了對(duì)AEOI實(shí)際實(shí)施情況的初步同行評(píng)審結(jié)果，以評(píng)估各轄區(qū)實(shí)施情況是否合規(guī)。新程序旨在獲得更高水平的保證，即各轄區(qū)正在有效確保金融機(jī)構(gòu)遵守盡職調(diào)查和報(bào)告要求，并在實(shí)踐中有效交換所報(bào)告的信息。
為了落實(shí)這些努力，全球論壇已經(jīng)開始了一項(xiàng)現(xiàn)場訪問計(jì)劃，以核實(shí)實(shí)施水平和實(shí)際開展的活動(dòng)，包括與有關(guān)當(dāng)局和金融部門舉行會(huì)議。對(duì)首批99個(gè)實(shí)施《反洗錢倡議》轄區(qū)進(jìn)行現(xiàn)場訪問的計(jì)劃將于2025年完成，屆時(shí)將做出最終結(jié)論并給予評(píng)級(jí)。
確保所交換敏感信息的保密性和適當(dāng)保護(hù)對(duì)AEOI標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。因此，全球論壇繼續(xù)實(shí)施保密和數(shù)據(jù)保護(hù)評(píng)估計(jì)劃，無論是在交換開始之前，還是在交換開始之后，以確保參與AEOI的稅務(wù)機(jī)關(guān)妥善保護(hù)交換數(shù)據(jù)。由于評(píng)估結(jié)果具有敏感性和保密性，因此不對(duì)外發(fā)布，但已制定程序來解決發(fā)現(xiàn)的任何漏洞，包括在必要時(shí)推遲接收信息。
5、應(yīng)要求交換信息（EOIR）
自去年報(bào)告以來，全球論壇新發(fā)布了27份EOIR同行評(píng)審報(bào)告，其中包括2023年7月的10份新報(bào)告。在第二輪EOIR同行評(píng)審中，半數(shù)以上的全球論壇成員現(xiàn)已接受全面評(píng)審，其評(píng)審結(jié)果總體上是積極的，85%的轄區(qū)獲得了令人滿意的總體評(píng)級(jí)（“合規(guī)”或“基本合規(guī)”），13%被評(píng)定為“部分合規(guī)”，2%被評(píng)定為“不合規(guī)”。
6、通過能力建設(shè)和區(qū)域倡議協(xié)助全球論壇成員
12年多來，全球論壇能力建設(shè)和外聯(lián)活動(dòng)一直在協(xié)助發(fā)展中國家實(shí)施EOI標(biāo)準(zhǔn)。此外，全球論壇還協(xié)助各轄區(qū)利用EOI調(diào)動(dòng)國內(nèi)資源。自2009年以來，發(fā)展中國家通過自愿披露方案和類似舉措以及離岸稅務(wù)調(diào)查，包括使用EOIR和AEOI數(shù)據(jù)，確定了超過410億歐元的額外收入。僅在2022年，非洲、亞洲和拉丁美洲轄區(qū)就分別通過EOI確認(rèn)了7660萬歐元、39億歐元和7.08億歐元的額外收入。
自從上次報(bào)告以來，支持成員實(shí)施這兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)援助有所增加。特別是在支持實(shí)施AEOI征管合規(guī)戰(zhàn)略方面取得了重要進(jìn)展，開發(fā)了新工具來支持對(duì)特定轄區(qū)的技術(shù)援助。還向成員提供了更多指導(dǎo)，以制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)男畔踩芾砜蚣?，特別是推出了AEOI周邊安全指導(dǎo)，作為發(fā)展中國家的一種可能方法。如果實(shí)施，這種方法也將使發(fā)展中國家能夠同時(shí)實(shí)施AEOI和CbC報(bào)告交換。
7、非洲、亞洲和拉丁美洲的區(qū)域倡議
全球論壇區(qū)域倡議允許制定量身定制區(qū)域方案，成員可據(jù)此為每項(xiàng)倡議制定專門的工作計(jì)劃和目標(biāo)。2023年舉行的三次高級(jí)別會(huì)議彰顯了這些倡議的成功：(1)2023年4月27-28日在印度新德里舉行的第四次亞洲倡議會(huì)議；(2)2023年6月26-28日在巴拉圭亞松森舉行的第八次埃斯特角宣言會(huì)議；(3)2023年7月6-7日在南非開普敦舉行的第十三次非洲倡議會(huì)議。在這些重要會(huì)議期間，全球論壇發(fā)布了《2023年亞洲稅收透明度報(bào)告》、《2023年拉丁美洲稅收透明度報(bào)告》和《2023年非洲稅收透明度報(bào)告》。
EOI標(biāo)準(zhǔn)在亞洲的有效使用情況仍然參差不齊。許多亞洲國家還不是全球論壇成員，一些轄區(qū)仍然很少制定EOI標(biāo)準(zhǔn)，或尚未承諾在具體日期前實(shí)施EOI標(biāo)準(zhǔn)。通過2021年底在印度尼西亞擔(dān)任G20主席國期間發(fā)起的亞洲倡議，22個(gè)亞洲國家簽署了《巴厘宣言》，其中16個(gè)國家承諾在2024年之前開展首次AEOI交換。
在拉丁美洲，該區(qū)域15個(gè)全球論壇成員國在實(shí)施和使用EOI標(biāo)準(zhǔn)方面的熟練程度各不相同。最先進(jìn)的國家通過發(fā)送信息請(qǐng)求以支持稅務(wù)調(diào)查（2022年為735次）、實(shí)施并越來越多地使用自動(dòng)接收數(shù)據(jù)（15個(gè)拉丁美洲成員中的10個(gè)）以及自2009年以來增加國內(nèi)收入（278億歐元），有效地使用了EOI工具。通過在拉丁美洲倡議下分享經(jīng)驗(yàn)和參與量身定制的技術(shù)援助，更多的拉丁美洲成員正受益于一個(gè)堅(jiān)實(shí)的能力建設(shè)框架，以推進(jìn)稅收透明度并從中受益。
在非洲，2022年取得了扎實(shí)進(jìn)展，盡管各轄區(qū)之間進(jìn)展并不均衡。非洲國家正在通過加入《稅收征管互助公約》等方式，逐步建立其EOI基礎(chǔ)設(shè)施。更多先進(jìn)國家正在使用信息交換工具，發(fā)出了531份信息請(qǐng)求。此外，目前有10個(gè)國家承諾在某一日期之前開始進(jìn)行非洲稅收信息交換，其他國家正在全球論壇支持下考慮這一日期。自2009年以來，非洲國家已確定至少16.9億歐元的額外收入。
8、促進(jìn)發(fā)展中國家采用和實(shí)施AEOI倡議
應(yīng)G20輪值主席國印度的要求，全球論壇秘書處編寫了一份報(bào)告，介紹了發(fā)展中國家實(shí)施模塊化方法的最新進(jìn)展。該報(bào)告涵蓋了法律框架、實(shí)際操作、保密和數(shù)據(jù)保護(hù)方面的必要實(shí)施要求。作為全球論壇成員的大多數(shù)發(fā)展中國家目前正在實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)：48個(gè)發(fā)展中國家成員承諾在規(guī)定日期前啟動(dòng)AEOI，占123個(gè)承諾國家的39%，占全球論壇92個(gè)發(fā)展中國家成員的52%以上。與此同時(shí)，更多的發(fā)展中國家成員正在接受技術(shù)援助，以確定其首次AEOI交換的合適日期。發(fā)展中國家也從實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)中獲益：它們收到的信息比它們提供的更多，由于自愿披露計(jì)劃和類似舉措以及使用AEOI數(shù)據(jù)，它們已經(jīng)確定在2014-2022年期間增加360多億歐元的收入（稅收、利息和罰款）。
9、為非稅務(wù)目的的信息共享
稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息可能與其他執(zhí)法機(jī)構(gòu)（如金融情報(bào)機(jī)構(gòu)、刑事訴訟和反腐敗機(jī)構(gòu)）的工作相關(guān)，包括稅收協(xié)定交換信息。為非稅務(wù)目的與其他相關(guān)執(zhí)法機(jī)構(gòu)共享此類信息，也稱為“更廣泛地使用協(xié)定交換信息”，有助于打擊非法資金流動(dòng) (IFF)、洗錢和腐敗，并支持以“政府整體方法”應(yīng)對(duì)金融犯罪。雖然一些轄區(qū)有興趣發(fā)展這種合作形式，將其作為打擊非法資金流動(dòng)的“政府整體方法”一部分，但它們?cè)趯?shí)際廣泛使用時(shí)往往面臨操作上的挑戰(zhàn)，特別是在征得提供信息轄區(qū)的同意方面。
應(yīng) G20 主席國印度的要求，全球論壇秘書處提交了一份報(bào)告，其中包括推動(dòng)和簡化相關(guān)轄區(qū)之間更廣泛使用協(xié)定交換信息的方法。這可以通過實(shí)施合作協(xié)議來實(shí)現(xiàn)，例如主管當(dāng)局之間為稅務(wù)目的交換信息，以及國內(nèi)稅務(wù)和非稅務(wù)當(dāng)局之間交換信息。這還需要考慮操作程序，以減少實(shí)施障礙，確保遵守保密和數(shù)據(jù)保護(hù)要求。
10、培訓(xùn)活動(dòng)
培訓(xùn)工作仍然是重點(diǎn)，全球論壇繼續(xù)以新穎的方式關(guān)注培訓(xùn)，以最佳方式傳播知識(shí)和專長。
2022年，非洲、亞洲和拉丁美洲近70名官員參加了“培訓(xùn)培訓(xùn)師”計(jì)劃，培訓(xùn)了2600多名官員。今年，來自46個(gè)國家的93名官員參加了這一為期9個(gè)月的計(jì)劃?！岸愂胀该鞫扰灶I(lǐng)導(dǎo)人”計(jì)劃在2022年成功完成第一年試點(diǎn)方案后，最近啟動(dòng)了第二期，有來自23個(gè)發(fā)展中國家的23名女性參加。

五、稅收與犯罪
作為印度擔(dān)任G20主席國的一部分，OECD很榮幸能夠支持2023年7月16日在甘地納加爾舉行的G20“打擊逃稅、腐敗和洗錢”高級(jí)別稅務(wù)研討會(huì)。這次活動(dòng)為G20財(cái)長提供了一個(gè)機(jī)會(huì)，以思考稅收與嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪之間的聯(lián)系，以及如何提高偵查和調(diào)查能力，包括通過加強(qiáng)跨境信息共享機(jī)制。
OECD稅收犯罪和其他犯罪工作小組（TFTC）有一個(gè)雄心勃勃的工作計(jì)劃，該計(jì)劃以O(shè)ECD理事會(huì)關(guān)于打擊十項(xiàng)全球原則的建議為基礎(chǔ)。作為加強(qiáng)機(jī)構(gòu)間和國際合作打擊和其他金融犯罪的長期工作的一部分，TFTC目前正在編寫一系列報(bào)告和工具包，重點(diǎn)是制定政府整體打擊戰(zhàn)略（包括促進(jìn)利益攸關(guān)方之間的信任），以及復(fù)雜的欺詐手段，如“cum-ex”稅務(wù)欺詐或股息剝離等。OECD積極與包括G20成員在內(nèi)的眾多轄區(qū)合作，鼓勵(lì)那些尚未根據(jù)全球十項(xiàng)原則進(jìn)行自我評(píng)估的轄區(qū)這樣做，以支持全球統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
OECD還繼續(xù)通過國際稅收與金融犯罪調(diào)查學(xué)院（學(xué)院）支持打擊稅收犯罪和非法資金流動(dòng)的多邊能力建設(shè)。對(duì)學(xué)院課程（現(xiàn)場和虛擬）的后續(xù)調(diào)查表明，學(xué)院對(duì)調(diào)查員、其組織和轄區(qū)的金融犯罪執(zhí)法工作產(chǎn)生了積極影響。迄今為止，學(xué)院已培訓(xùn)了來自170多個(gè)轄區(qū)的2700多名參與打擊金融犯罪的政府官員。2023年7月，各轄區(qū)財(cái)長和央行行長在甘地納格爾舉行會(huì)議的同時(shí)，OECD和印度作為G20輪值主席國，還為南亞地區(qū)的調(diào)查員啟動(dòng)了一項(xiàng)新的學(xué)院試點(diǎn)計(jì)劃。2023年7月18日至27日在德里舉辦了新試點(diǎn)計(jì)劃下的首期培訓(xùn)班。
通過刑事調(diào)查無國界稅務(wù)檢查員（TIWB-CI）計(jì)劃，TFTC成員還支持全球打擊稅收犯罪的努力。目前有9個(gè)發(fā)展中國家正在接受現(xiàn)行稅收犯罪案件的雙邊支持以及技術(shù)援助，以確定和實(shí)施對(duì)其稅收犯罪執(zhí)法框架的改進(jìn)。

六、稅收征管
1、稅務(wù)管理與數(shù)字化轉(zhuǎn)型
過去三年來，OECD《稅收征管3.0報(bào)告》確立了稅收征管運(yùn)營模式數(shù)字化轉(zhuǎn)型的愿景，設(shè)想將稅收流程越來越多地轉(zhuǎn)移到企業(yè)和納稅人在日常生活中使用的系統(tǒng)中。其目的是使稅收成為一個(gè)更加無縫和無摩擦的過程，隨著時(shí)間推移大大減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，并建立遵從性，使稅收越來越接近應(yīng)稅事件。全球稅務(wù)機(jī)關(guān)正越來越多地將稅收征管3.0愿景納入其長期改革戰(zhàn)略。
在此背景下，稅收征管論壇（FTA）委員在2022年9月于悉尼舉行的年度全體會(huì)議上同意成立一個(gè)新的高級(jí)別小組，以指導(dǎo)稅收征管3.0下一階段更加務(wù)實(shí)的工作。該小組匯集了41個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)和學(xué)術(shù)界代表，其共同目標(biāo)是確定高價(jià)值的國際合作項(xiàng)目，以幫助加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，特別是通過尋求開發(fā)解決共同問題的通用技術(shù)解決方案。該小組于2023年5月23-24日在巴黎舉行會(huì)議，目前正在確定潛在合作項(xiàng)目，以便在2023年10月于新加坡舉行的FTA全體會(huì)議上達(dá)成一致。
2、稅收確定性
隨著稅收確定性變得越來越重要，F(xiàn)TA MAP論壇最近與FTA大型企業(yè)國際計(jì)劃一起編制了兩本重要手冊(cè)：
-雙邊預(yù)約定價(jià)安排手冊(cè)（BAPAM），為簡化雙邊預(yù)定價(jià)安排（BAPA）提供指南。該手冊(cè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供了有關(guān)雙邊預(yù)約定價(jià)安排操作的信息，并確定了29種雙邊預(yù)約定價(jià)安排最佳實(shí)踐，但沒有強(qiáng)加一套具有約束力的規(guī)則。作為BAPAM制定工作的一部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)已承諾評(píng)估這些最佳實(shí)踐的實(shí)施是否適當(dāng)，同時(shí)考慮到其自身BAPAM情況以及每項(xiàng)BAPAM應(yīng)用的獨(dú)特性，以便適當(dāng)應(yīng)用最佳實(shí)踐，并具有足夠的靈活性，以改進(jìn)當(dāng)前的BAPAM流程。該手冊(cè)還強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在BAPAM過程中對(duì)納稅人的期望，以促進(jìn)合作和協(xié)作過程。
-多邊相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)協(xié)議處理手冊(cè)(MoMA)，該手冊(cè)旨在從法律和程序角度為多邊相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)安排提供指導(dǎo)。MoMA為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供了有關(guān)此類程序運(yùn)行的基本信息，并根據(jù)各轄區(qū)現(xiàn)行做法提出了不同的方法，但沒有強(qiáng)加一套具有約束力的規(guī)則。MoMA允許稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其自身的MAP和APA情況，探討這些程序的實(shí)施是否適當(dāng)，并考慮是否可將其中的指南納入其關(guān)于MAP或APA程序的國內(nèi)立法中，以提供更多的確定性。
七、稅收政策與氣候變化
自從上次報(bào)告以來，OECD發(fā)布了“凈零+”報(bào)告：該報(bào)告探討了如何確保向凈零排放過渡能夠抵御不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件和其他干擾，同時(shí)建立抵御氣候變化影響的能力。健全的公共財(cái)政是實(shí)現(xiàn)彈性轉(zhuǎn)型的先決條件，不同政策方法對(duì)收入和支出的影響各不相同。需要進(jìn)行審慎的財(cái)政規(guī)劃，這在很大程度上取決于具體情況。此外，還需要管理轉(zhuǎn)型對(duì)分配的影響，以確保得到公眾的支持，而稅收政策則有助于形成分配結(jié)果。
通過將早期能源稅、碳稅、可交易排放許可價(jià)格（收集于能源使用稅和有效碳排放率數(shù)據(jù)庫）與OECD化石燃料支持措施清單相結(jié)合，產(chǎn)生了一個(gè)新指標(biāo)，總結(jié)了稅收、碳定格和化石燃料支持措施對(duì)能源使用中二氧化碳排放有效價(jià)格的綜合影響。有效碳排放率的工作也是碳減排方法包容性論壇(IFCMA)全面數(shù)據(jù)收集工作的一部分，此外，該工作還將涵蓋碳定價(jià)以外的一系列減排政策。
注：9月8日，OECD官網(wǎng)已經(jīng)發(fā)布了《OECD秘書長向G20領(lǐng)導(dǎo)人提交的關(guān)于碳減排方法包容性論壇工作的報(bào)告》。
八、BEPS項(xiàng)目的實(shí)施
在實(shí)施BEPS其他行動(dòng)計(jì)劃方面，特別是四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)方面繼續(xù)取得穩(wěn)步進(jìn)展。
1、第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：有害稅收實(shí)踐
自BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃同行評(píng)審開始以來，有害稅收實(shí)踐論壇（FHTP）已評(píng)審了近320項(xiàng)優(yōu)惠制度和12個(gè)無稅或僅名義征稅轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)立法。2023年6月，F(xiàn)HTP公布了另外5項(xiàng)優(yōu)惠稅制的審查結(jié)果，并啟動(dòng)了對(duì)無稅或僅名義征稅轄區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)活動(dòng)要求的實(shí)際有效性的第三次年度監(jiān)測，預(yù)計(jì)今年晚些時(shí)候?qū)⒌贸鼋Y(jié)果。
此外，迄今為止，各轄區(qū)間已進(jìn)行了近50000次稅收裁定信息交換，對(duì)131個(gè)轄區(qū)的稅收裁定進(jìn)行了同行評(píng)審。
2、第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：稅收協(xié)定濫用
自2023年3月上次報(bào)告以來，第5次《擇協(xié)避稅同行評(píng)審報(bào)告》的發(fā)布表明，在實(shí)施BEPS第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)以防止擇協(xié)避稅方面取得了持續(xù)進(jìn)展。第6次同行評(píng)審進(jìn)程于2023年4月啟動(dòng)，目前正在進(jìn)行中。
大多數(shù)IF成員繼續(xù)依靠《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》（BEPS MLI）來實(shí)施第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。截至9月1日，OECD為各轄區(qū)迅速通過旨在《實(shí)施稅收協(xié)定防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》（BEPS MLI）已修改了83個(gè)轄區(qū)的約1200份雙邊稅收協(xié)定。一旦所有簽署國批準(zhǔn)BEPS MLI，還將修改650份稅收協(xié)定。
3、第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：CbC報(bào)告
自上次報(bào)告以來，“建立信任措施”報(bào)告的實(shí)施工作進(jìn)展順利，并在多個(gè)方面取得了切實(shí)進(jìn)展，超過110個(gè)轄區(qū)出臺(tái)了要求“建立信任措施”報(bào)告的國內(nèi)立法，而那些已有立法的轄區(qū)則采取措施，建立交換關(guān)系，并處理先前同行評(píng)審提出的建議，如實(shí)施程序，以確?！敖⑿湃未胧眻?bào)告數(shù)據(jù)的適當(dāng)使用。
超過110個(gè)轄區(qū)已制定了有關(guān)CbC報(bào)告的國內(nèi)法律框架；共有88個(gè)轄區(qū)簽訂了多邊或雙邊主管當(dāng)局間協(xié)議，允許交換CbC報(bào)告；在納入同行評(píng)審的轄區(qū)中，有90個(gè)轄區(qū)已對(duì)其保密性和數(shù)據(jù)保障措施進(jìn)行了評(píng)估，以便進(jìn)行對(duì)等交換。71個(gè)轄區(qū)提供了詳細(xì)信息，使IF能夠獲得充分保證，即已采取措施確保適當(dāng)使用核實(shí)無誤的報(bào)告。
4、第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：相互協(xié)商程序
根據(jù)BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，各轄區(qū)已承諾改善轄區(qū)間涉稅爭議的解決。稅收確定性仍然是納稅人最關(guān)心的問題之一，而這一最低標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于確保及時(shí)、有效和高效地解決稅收爭議至關(guān)重要。因此，決定從2023年開始，對(duì)所有IF成員進(jìn)行評(píng)審，首先審查那些在爭議解決方面沒有經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)驗(yàn)有限的轄區(qū)。
2023年1月，對(duì)10個(gè)轄區(qū)啟動(dòng)了第一批簡化同行評(píng)審，隨后在2023年4月對(duì)另外10個(gè)轄區(qū)啟動(dòng)了第二批同行評(píng)審。首批報(bào)告已在7月的FTA MAP論壇會(huì)議上進(jìn)行了討論，下一批報(bào)告將在9月的會(huì)議上進(jìn)行討論。同行評(píng)審將根據(jù)OECD網(wǎng)站上公布的時(shí)間表繼續(xù)進(jìn)行。
（全文終）
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2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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