個體工商戶匯算清繳，這些必備知識要知曉~

個體工商戶匯算清繳，這些必備知識要知曉~

來源：云南稅務

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。今天，小編就與您聊聊查賬征收的個體工商戶匯算清繳問題，本次我們先來掌握個體工商戶匯算清繳的必備知識吧~

問題1

      問：實行查賬征收的個體工商戶包括的范圍有哪些？

      答：實行查賬征收的個體工商戶應當按照規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。所稱個體工商戶包括：1.依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；2.經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人；3.其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

問題2

       問：個體工商戶的納稅義務人是誰？
      
       答：個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

問題3

       問：個體工商戶的開辦費包括哪些？

       答：個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。


       開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。

問題4

       問：個體工商戶的應納稅所得額如何計算？

      答：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

問題5

       問：個體工商戶發(fā)生的哪些支出不得扣除？

       答：個體工商戶下列支出不得扣除：

      （1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；

（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

       特別提醒：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

問題6

       問：個體工商戶發(fā)生的工資薪金支出如何扣除？

答：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

      個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

       例如，2019年度甲個體工商戶共發(fā)生工資薪金支出35萬元，其中實際支付給企業(yè)從業(yè)人員工資薪金支出26萬元，支付給業(yè)主的工資薪金支出9萬元，則實際支付給從業(yè)人員工資薪金支出26萬元準予扣除；個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出9萬元不得稅前扣除。

問題7

       問：個體工商戶發(fā)生的“五險一金”支出如何扣除？

答：個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

      個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

      個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

問題8

       問：個體工商戶發(fā)生的工會經(jīng)費支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出如何扣除？

答：個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

特別提醒：

      工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。

      職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

      個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

問題9

       問：個體工商戶發(fā)生的業(yè)務招待費稅前扣除限額是多少？

       答：個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

      業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

問題10

       問：個體工商戶發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除？

答：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

問題11

       問：對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用如何在稅前扣除？

       答：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

       例如，甲個體工商戶2019年度共計發(fā)生費用支出30萬元，但是無法劃分上述費用支出中生產(chǎn)經(jīng)營費用支出與個人、家庭生活費用各自金額，則甲個體工商戶2019年度可扣除的費用限額=30*40%=12萬元。

問題12

        問：個體工商戶發(fā)生的公益性捐贈支出的扣除限額比例是多少？

       答：個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

        財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。

問題13

        問：個體工商戶業(yè)主取得經(jīng)營所得但沒有綜合所得，能否享受專項附加扣除優(yōu)惠政策？

        答：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

主要政策依據(jù)

      《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

      《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條