【特別關(guān)注】OECD報(bào)告稱高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降和勞動(dòng)稅上升，這對(duì)工人造成雙重打擊

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來(lái)源：OECD 官網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
4月25日，OCED發(fā)布了一份題名為《2023年工資征稅——OECD國(guó)家勞動(dòng)稅和福利的指數(shù)化》的報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“該報(bào)告”），該報(bào)告指出，2022年，在高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降的同時(shí)，整個(gè)OECD勞動(dòng)所得有效稅率也在上升，這對(duì)工人造成雙重打擊，特別是有子女的低收入家庭。
該報(bào)告著重于勞動(dòng)所得稅收楔子的跨國(guó)比較——定義為員工和雇主繳納的勞動(dòng)稅總額減去家庭福利占勞動(dòng)成本的比率。它研究了8種不同家庭類型，因收入水平和家庭組成而異。對(duì)于一個(gè)賺取平均工資的單身工人來(lái)說(shuō)，2022年稅收楔子從比利時(shí)的53%到哥倫比亞的0%不等，整個(gè)OECD的平均水平為34.6%。該報(bào)告的主要結(jié)論如下：
1、2022年，大多數(shù)國(guó)家單身工人的平均稅收楔子都有所增加
（1）2022年，無(wú)子女的單身工人賺取國(guó)家平均工資的稅收楔子是勞動(dòng)成本的34.6%；（2）在2021—2022年之間，這種家庭類型的稅收楔子在23個(gè)國(guó)家增加，在11個(gè)國(guó)家下降；（3）在2022年，這種家庭類型的最大稅收楔子出現(xiàn)在比利時(shí)（53.0%）、德國(guó)（47.8%）、法國(guó)（47.0%）、奧地利（46.8%）和意大利（45.9%）；（4）2022年，這種家庭類型的個(gè)人平均稅率是工資總收入的24.7%。比利時(shí)的稅率最高，為40.3%；丹麥、德國(guó)和立陶宛是其他唯一稅率高于35%的國(guó)家。
2、2022年，整個(gè)OECD有子女家庭的平均稅收楔子有所上升
（1）2022年，OECD有兩個(gè)子女的雙職工夫婦（一個(gè)人收入為平均工資的100%，另一個(gè)人收入為平均工資的67%）的平均稅收楔子為29.4%，高于單職工平均工資（25.6%）和單親加長(zhǎng)平均工資67%收入夫婦的稅收楔子（16.6%）；（2）在2021—2022年之間，所有8種家庭類型中，收入為平均工資67%的單親家長(zhǎng)的稅收楔子增幅最大。在12個(gè)國(guó)家，這種家庭類型的增幅超過(guò)1%；（3）在幾乎所有的OECD國(guó)家，有單職工和兩個(gè)子女的已婚夫婦的稅收楔子都低于單身工人。在奧地利、比利時(shí)、捷克、盧森堡和波蘭，這一差異超過(guò)了勞動(dòng)成本的15%。
3、所有OECD國(guó)家的平均工資和稅后實(shí)際收入都實(shí)際在下降
（1）在2021—2022年之間，所有OECD國(guó)家的平均工資在名義上都有所增加，但38個(gè)國(guó)家中的35個(gè)國(guó)家的實(shí)際工資有所下降；（2）實(shí)際工資下降超過(guò)5.0%的有9個(gè)國(guó)家：捷克（-7.0%），愛沙尼亞（-10.0%），希臘（-7.4%），拉脫維亞（-6.2%），立陶宛（-6.3%），墨西哥（-6.8%），荷蘭（-8.3%），西班牙（-5.3%）和土耳其（-8.8%）；（3）在2021—2022年之間，34個(gè)國(guó)家賺取平均工資的單身工人的實(shí)際稅后收入減少。
主要內(nèi)容
該報(bào)告由OECD稅收政策和管理中心（CTPA）在財(cái)政事務(wù)委員會(huì)稅收政策分析和稅收統(tǒng)計(jì)第2工作小組（WP2）的主持下編寫。該報(bào)告由Leonie Cedano領(lǐng)導(dǎo)，由稅收數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)分析組代理組長(zhǎng)Alexander Pick監(jiān)督。該報(bào)告中的專題由Alexander Pick撰寫，Leonie Cedano提供了統(tǒng)計(jì)和分析支持。該報(bào)告中使用的“工資征稅”模型的開發(fā)得到了歐盟的資助。
該報(bào)告第一部分介紹了2022年OECD國(guó)家對(duì)勞動(dòng)所得征稅的主要分析結(jié)果，其中最強(qiáng)調(diào)的是稅收楔子，這是衡量雇主勞動(dòng)成本和員工相應(yīng)凈實(shí)得工資之間的差異。該部分還研究了個(gè)人平均凈稅率，它表示個(gè)人所得稅和員工社會(huì)保障繳款扣除現(xiàn)金福利后占工資總收入的比率。分析重點(diǎn)是無(wú)子女的單身工人的平均收入，并將其與相同收入水平的有兩個(gè)子女的單職工已婚夫婦以及有兩個(gè)子女的雙職工夫婦進(jìn)行了比較，其中配偶一方的收入為平均工資，另一方的收入為平均工資的67%。第一部分還包括對(duì)OECD國(guó)家2022年平均工資變化的分析。
該報(bào)告指出，2022年，在高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降的同時(shí)，整個(gè)OECD勞動(dòng)所得有效稅率也在上升。2021-2022年期間，該報(bào)告涉及的所有8種家庭類型的稅收楔子在大多數(shù)OECD國(guó)家都有所增加，有子女的家庭增幅最大，特別是在較低收入水平。這些結(jié)果強(qiáng)調(diào)了減輕財(cái)政拖累政策的重要性，財(cái)政拖累是指由于稅收制度參數(shù)不完全適應(yīng)通脹而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加的現(xiàn)象。
該報(bào)告顯示，對(duì)于賺取平均工資的單身工人，2022年OECD平均稅收楔子與前一年相比沒有變化，為34.6%。在38個(gè)OECD國(guó)家中，在2021-2022年之間23個(gè)國(guó)家的稅收楔子增加，11個(gè)國(guó)家減少，4個(gè)國(guó)家保持不變。唯一增幅超過(guò)1%的國(guó)家是美國(guó)（2.20%），增幅是由疫情福利的終止引起的。在幾乎所有單身工人稅收楔子增加的國(guó)家，增加原因是個(gè)人所得稅的增加。在一些國(guó)家，這是平均工資提高與累進(jìn)所得稅制度相互作用的結(jié)果；在另一些國(guó)家，這是由于免稅額和稅收抵免價(jià)值相對(duì)于平均工資下降，收入的更高比例成為納稅的原因。
該報(bào)告指出，在波蘭（-1.23%）、匈牙利（-2.01%）和土耳其（-2.66%），賺取平均工資單身工人的稅收楔子下降超過(guò)1%。在波蘭，稅收楔子下降是因?yàn)橐肓藷o(wú)上限的非退稅抵免，而匈牙利的下降是由于社會(huì)貢獻(xiàn)稅降低了2.5%和在2022年取消了培訓(xùn)稅。在土耳其，下降的原因是引入了最低工資免稅。
該報(bào)告顯示，在2021-2022年之間，OECD有兩個(gè)子女的雙職工夫婦（一個(gè)人收入為平均工資的100%，另一個(gè)人收入為平均工資的67%）的平均稅收楔子增加了0.45%，達(dá)到29.4%。對(duì)于這種家庭類型，24個(gè)國(guó)家的稅收楔子增加，13個(gè)國(guó)家減少，1個(gè)國(guó)家保持不變。在2021-2022年之間，OECD單職工和兩個(gè)子女夫婦的平均稅收楔子增加了1.05%，達(dá)到25.6%。在2021-2022年之間，這種家庭類型的稅收楔子與賺取平均工資的單身工人之間的差異縮小了1.05%。
該報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，在2021-2022年之間，平均稅收楔子的最大增加是兩個(gè)子女的單親家長(zhǎng)，他們的收入是平均工資的67%。這種家庭類型的稅收楔子在2022年上升了1.61%，達(dá)到16.6%，在31個(gè)國(guó)家上升，在6個(gè)國(guó)家下降，在1個(gè)國(guó)家保持不變。這種家庭類型的稅收楔子增加最多的是智利，達(dá)到30.4%，原因是取消了為應(yīng)對(duì)疫情而引入的家庭福利。
該報(bào)告涵蓋了OECD國(guó)家受疫情影響的第三年。該報(bào)告指出，盡管勞動(dòng)稅是OECD國(guó)家應(yīng)對(duì)2020年疫情造成經(jīng)濟(jì)沖擊政策的一個(gè)重要部分，但大多數(shù)疫情措施在2021年底前被撤銷。2022年，OECD 7種家庭類型的平均稅收楔子低于疫情開始前的2019年；只有收入為平均工資67%的單親家庭情況相反。然而，對(duì)于8種家庭類型中的4種，大多數(shù)國(guó)家2022年的稅收楔子高于2019年；對(duì)于3種家庭類型，大多數(shù)國(guó)家2022年的稅收楔子低于2019年；對(duì)于1種家庭類型，在2019-2022年之間，18個(gè)國(guó)家的稅收楔子上升，18個(gè)國(guó)家下降。
該報(bào)告包含OECD國(guó)家勞動(dòng)稅和福利指數(shù)化的專題。該專題顯示：（1）2022年的通脹率達(dá)到了自1988年以來(lái)的最高水平，重新激發(fā)了OECD國(guó)家對(duì)指數(shù)化政策的興趣，因?yàn)檫@些政策是抵消財(cái)政拖累的重要手段，即名義工資的提高會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的上升；（2）基于向OECD國(guó)家分發(fā)的調(diào)查問(wèn)卷，該專題顯示，OECD國(guó)家之間和內(nèi)部指數(shù)化實(shí)踐各不相同；（3）17個(gè)OECD國(guó)家根據(jù)通脹自動(dòng)調(diào)整其個(gè)人所得稅（PIT）制度，而21個(gè)國(guó)家則在自由裁量基礎(chǔ)上這樣做。社會(huì)保障繳款和福利分別在21個(gè)國(guó)家和19個(gè)國(guó)家進(jìn)行了自動(dòng)調(diào)整；（4）在大多數(shù)發(fā)生自動(dòng)指數(shù)化的國(guó)家，價(jià)格通脹被用作基準(zhǔn)；（5）在2019—2022年之間，名義工資的提高對(duì)稅收負(fù)擔(dān)造成的上升壓力對(duì)有子女的低收入家庭尤為明顯。
該報(bào)告第二部分提供了38個(gè)OECD國(guó)家的獨(dú)特信息，包括工人繳納付所得稅、他們的社會(huì)保障繳款、他們以現(xiàn)金福利形式獲得的轉(zhuǎn)移，以及他們的雇主繳納的社會(huì)保障繳款（SSC）和工資稅。這些數(shù)據(jù)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策的制定和評(píng)估以及學(xué)術(shù)研究中被廣泛使用。該報(bào)告中針對(duì)納稅人的詳細(xì)情況補(bǔ)充了《收入統(tǒng)計(jì)》中每年提供的信息，該報(bào)告提供了OECD國(guó)家稅收水平和稅收結(jié)構(gòu)的國(guó)際可比數(shù)據(jù)。該報(bào)告遵循的征稅方法在附件中進(jìn)行了詳細(xì)描述。
思邁特提醒
稅收楔子是指政府稅收在供求關(guān)系曲線之間打入一個(gè)“楔子”，使得供應(yīng)和需求曲線的交點(diǎn)偏移導(dǎo)致無(wú)謂的社會(huì)總收益減少。對(duì)于勞動(dòng)力市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，稅收的存在一方面會(huì)減少工人實(shí)際得到的工資收入，另一方面也增加了工廠雇傭工人的成本。由于稅收楔子的存在，稅收政策會(huì)對(duì)勞動(dòng)力的供給和需求產(chǎn)生影響。稅率提高會(huì)使稅收楔子增大，從而減少了勞動(dòng)力的投入，會(huì)進(jìn)一步減少總供給。反之，減稅可以縮小稅收楔子，增加勞動(dòng)力供給和需求，增加總供給。
OECD稅收政策和統(tǒng)計(jì)司代理司長(zhǎng)Kurt Van Dender在接受記者采訪時(shí)表示，該報(bào)告強(qiáng)調(diào)了調(diào)整稅收制度以應(yīng)對(duì)通脹的重要性，包括將個(gè)人所得稅制度指數(shù)化，而該組織只有不到一半的成員這樣做。Van Dender表示：大多數(shù)OECD國(guó)家的工人工資在2022年遭受了雙重打擊。在大多數(shù)OECD國(guó)家，平均實(shí)際工資下降，而勞動(dòng)所得的有效稅率上升。同時(shí)，名義工資的增長(zhǎng)將工人推向更高的稅級(jí)，并減少了他們獲得稅收減免和現(xiàn)金福利的資格，這種影響對(duì)有子女的低收入家庭尤為明顯。
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END