【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更4月24日）

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注聯(lián)合國(guó)、歐盟、日本、越南和英國(guó)等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、聯(lián)合國(guó)報(bào)告稱發(fā)展中國(guó)家所需的數(shù)字化及全球化業(yè)務(wù)征稅規(guī)則有利于促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展
2、歐盟官員稱歐盟最低稅協(xié)議賦予歐盟在支柱二談判中更大的影響力
3、歐盟官員表示支柱二同行評(píng)審需要為歐盟進(jìn)行調(diào)整
4、歐盟官員稱歐盟小國(guó)將推遲實(shí)施全球最低稅
5、日本國(guó)稅廳發(fā)布實(shí)施OECD全球最低稅的法律信息
6、越南副總理將領(lǐng)導(dǎo)全球最低稅特別工作組
7、越南財(cái)政部舉行實(shí)施支柱二全球最低稅的研討會(huì)
8、英國(guó)下議院通過《財(cái)政法案（第2號(hào)）》中的支柱二修正案
9、英國(guó)下議院研究機(jī)構(gòu)再發(fā)數(shù)字服務(wù)稅（DST）研究簡(jiǎn)報(bào)
文 章 內(nèi) 容
1、聯(lián)合國(guó)報(bào)告稱發(fā)展中國(guó)家所需的數(shù)字化及全球化業(yè)務(wù)征稅規(guī)則有利于促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

來源：聯(lián)合國(guó)官網(wǎng)
4月5日，聯(lián)合國(guó)發(fā)布了《2023年可持續(xù)發(fā)展籌資報(bào)告：為可持續(xù)轉(zhuǎn)型籌資》（以下簡(jiǎn)稱“該報(bào)告”），同時(shí)，4月17—20日聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)發(fā)展籌資后續(xù)行動(dòng)論壇舉行，論壇后聯(lián)合國(guó)官網(wǎng)發(fā)布了相應(yīng)的新聞稿。該報(bào)告稱如果想要有效實(shí)現(xiàn)可持續(xù)轉(zhuǎn)型，國(guó)際金融架構(gòu)的改革必須包括國(guó)際稅收規(guī)范（包括發(fā)展中國(guó)家所需的數(shù)字化及全球化業(yè)務(wù)征稅規(guī)則）；而在可持續(xù)發(fā)展籌資秘書長(zhǎng)的說明中特別強(qiáng)調(diào)了每個(gè)國(guó)家應(yīng)根據(jù)本國(guó)國(guó)情以及潛在的收入和經(jīng)濟(jì)影響，決定對(duì)數(shù)字化商業(yè)模式的征稅方法，可能包括使用自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)稅（DST）或采用OECD/G20包容性框架的支柱一。所有國(guó)家應(yīng)共同考慮建立良好機(jī)制，以加強(qiáng)充分包容和有效的國(guó)際稅務(wù)合作。
思邁特提醒：該報(bào)告是發(fā)展籌資問題機(jī)構(gòu)間工作隊(duì)的聯(lián)合成果，該工作隊(duì)由60多個(gè)聯(lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)和國(guó)際組織組成。聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)的可持續(xù)發(fā)展籌資辦公室作為該工作隊(duì)的實(shí)質(zhì)性編輯和協(xié)調(diào)員，與世界銀行集團(tuán)、基金組織、世貿(mào)組織、貿(mào)發(fā)會(huì)議、開發(fā)署和工發(fā)組織密切合作。該工作隊(duì)由《亞的斯亞貝巴行動(dòng)議程》授權(quán)，并由聯(lián)合國(guó)主管經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)副秘書長(zhǎng)李軍華先生擔(dān)任主席。該報(bào)告是經(jīng)社理事會(huì)發(fā)展籌資問題論壇討論的基礎(chǔ)，在該論壇上，成員國(guó)將討論動(dòng)員可持續(xù)籌資的必要措施。基于該報(bào)告的談判仍在進(jìn)行。該報(bào)告還為可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)投資洽談會(huì)提供信息，政府官員和投資者在會(huì)上匯聚一堂，尋找可持續(xù)投資機(jī)會(huì)，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)提供支持。該報(bào)告涵蓋了全球經(jīng)濟(jì)背景下的諸多領(lǐng)域，并涉及貿(mào)易，債務(wù)、私營(yíng)企業(yè)和金融，技術(shù)以及國(guó)際發(fā)展合作等方面。該報(bào)告第3章A節(jié)為制定國(guó)際稅收規(guī)范，特別是對(duì)數(shù)字化和全球化企業(yè)以及數(shù)字資產(chǎn)征稅的規(guī)則，第5.2.1節(jié)為國(guó)際稅收規(guī)范制定的詳細(xì)內(nèi)容。同時(shí)在4月20日聯(lián)合國(guó)發(fā)布的發(fā)展籌資論壇第7和第8次會(huì)議(上午和下午)ECOSOC/7121新聞稿中，各成員國(guó)代表也對(duì)制定國(guó)際稅收規(guī)范問題發(fā)表了各自的意見。詳情敬請(qǐng)關(guān)注tpperson后續(xù)分享內(nèi)容。

2、歐盟官員稱歐盟最低稅協(xié)議賦予歐盟在支柱二談判中更大的影響力

來源：law360tax
4月20日，歐盟委員會(huì)直接稅主任BenjaminAngel在歐洲稅務(wù)顧問協(xié)會(huì)（CFE）在布魯塞爾舉行的會(huì)議后表示，歐盟27個(gè)成員國(guó)就支柱二全球最低稅達(dá)成協(xié)議，使歐盟能夠推動(dòng)OECD對(duì)該稅的討論。
Angel拒絕透露歐盟立場(chǎng)的細(xì)節(jié)。然而，他表示歐盟在OECD關(guān)于該稅的討論中具有更大的影響力。數(shù)字是有力量，當(dāng)我們以相同的聲音說話時(shí)，我們可以塑造討論的結(jié)果。
Angel還表示，最低稅將使全球較小和較窮的國(guó)家在某些時(shí)候更容易抵制來自大企業(yè)降低公司稅的巨大壓力。因此，最低稅“對(duì)窮人和弱者有利”。但是將支柱一納入法律將是挑戰(zhàn)，而歐盟重新設(shè)計(jì)的公司稅制度被稱為“歐洲企業(yè)：所得稅框架”的重新設(shè)計(jì)將需要時(shí)間。鑒于這兩項(xiàng)措施實(shí)施緩慢，歐盟正在考慮一項(xiàng)單獨(dú)的措施，但他拒絕提供細(xì)節(jié)。
而在該次會(huì)議上Angel表示：全球稅收協(xié)議支柱二對(duì)整個(gè)世界來說是變革性的，但對(duì)歐盟來說尤其如此，因?yàn)樗兄跀U(kuò)大共同分享的管轄權(quán)。有了支柱二，我們第一次在歐盟法律下有了一個(gè)適應(yīng)公司征稅的橫向文本，并且第一次有了一個(gè)適應(yīng)稅率的歐盟文本。從歐盟法律角度來看，這確實(shí)意味著這些領(lǐng)域，從指令通過開始，就成為了共同分享的管轄權(quán)領(lǐng)域。歐盟條約有關(guān)于征稅的章節(jié)，但只涉及VAT和消費(fèi)稅，沒有一個(gè)字涉及直接稅。這種變革性的效應(yīng)已經(jīng)對(duì)OECD實(shí)施支柱二的討論產(chǎn)生了影響，該組織正在就安全港等議題進(jìn)行“艱難的會(huì)談”。這項(xiàng)工作現(xiàn)在在歐盟層面得到了協(xié)調(diào)。
Angel表示：幾周前，歐盟第一次在OECD與支柱二有關(guān)的討論中表達(dá)了共同的立場(chǎng)，我們都支持統(tǒng)一路線。由于歐盟展示了統(tǒng)一戰(zhàn)線，OECD“明白了這一點(diǎn)”。這證明了當(dāng)歐盟提出統(tǒng)一戰(zhàn)線時(shí)，它可以塑造討論的結(jié)果。
但Angel也表示，“這不是一個(gè)一刀切的領(lǐng)域”，當(dāng)“你的債務(wù)占GDP的16%，愛沙尼亞就是這種情況，你沒有與希臘一樣的財(cái)政需求”。希臘的公共債務(wù)約為GDP的170%。歐盟需要努力簡(jiǎn)化在單一市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)公司的征稅，同時(shí)繼續(xù)打擊激進(jìn)納稅行為。全體一致的規(guī)則并不是“一個(gè)完全的障礙”，但它有兩個(gè)影響：首先，很少有支持企業(yè)稅收提案能夠獲得通過，比如解決債務(wù)股權(quán)稅偏差和共同公司稅基的提案；第二，它對(duì)“內(nèi)容”有影響，因?yàn)闅W盟理事會(huì)主席試圖建立妥協(xié)，“有時(shí)妥協(xié)的建立是以犧牲文本的清晰度為代價(jià)的”，他注意到關(guān)于征管合作的第6項(xiàng)指令，其中使用了很多“建設(shè)性的歧義”。
思邁特提醒：歐盟27個(gè)成員國(guó)在2022年12月15日一致同意在2023年底前實(shí)施15%的最低有效稅率。在該次會(huì)議上，Angel在談到稅收政策的其他領(lǐng)域時(shí)表示，歐盟也不應(yīng)該回避對(duì)個(gè)人所得稅一些重要領(lǐng)域的討論，包括那些與逐底競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)的討論。他認(rèn)為，非常明顯，成員國(guó)之間存在著吸引“數(shù)字游牧者”的新生逐底競(jìng)爭(zhēng)。最后，這種競(jìng)爭(zhēng)的唯一效果是減少征稅，對(duì)任何人都沒有好處。遠(yuǎn)程工作的后果是另一個(gè)對(duì)公民“至關(guān)重要”的問題，也是我們優(yōu)先考慮的問題，這將需要以整體的方式討論，包括稅收和社會(huì)保障。這是一個(gè)國(guó)際問題，但工人的自由流動(dòng)和歐盟的特殊性要求我們成員國(guó)之間進(jìn)行更激烈的討論。我們一年前試圖提出這個(gè)問題，但當(dāng)時(shí)成員國(guó)似乎有點(diǎn)否認(rèn)，可能認(rèn)為這個(gè)問題會(huì)自行消失。但一年后，每個(gè)人都清醒地認(rèn)識(shí)到，我們正面臨著結(jié)構(gòu)性崩潰，我們需要永久性解決方案。他還警告說，成員國(guó)之間為吸引“數(shù)字游牧者”在進(jìn)行的是“一場(chǎng)新興的競(jìng)爭(zhēng)”。最終，如果每個(gè)人都逐底競(jìng)爭(zhēng)，那么就沒有贏家。

3、歐盟官員表示支柱二同行評(píng)審需要為歐盟進(jìn)行調(diào)整

來源：TAXNOTES
4月20日，歐盟委員會(huì)稅收和關(guān)稅同盟總司公司征稅倡議部門負(fù)責(zé)人Ioanna Mitroyanni在歐洲稅務(wù)顧問協(xié)會(huì)（CFE）于布魯塞爾舉行的會(huì)議上表示，歐盟委員會(huì)只能檢查成員國(guó)是否正確實(shí)施了歐盟指令，這使得OECD對(duì)支柱二的同行評(píng)審具有挑戰(zhàn)性。我們?cè)噲D爭(zhēng)辯，這很可能是OECD的實(shí)際結(jié)果，歐盟成員國(guó)不應(yīng)該根據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則接受支柱二的同行評(píng)審。但OECD實(shí)際上應(yīng)該對(duì)該指令進(jìn)行同行評(píng)審，
Mitroyanni表示，作為條約的監(jiān)護(hù)人，委員會(huì)的作用是檢查各國(guó)支柱二的轉(zhuǎn)換措施是否符合指令。同行評(píng)審提出了政治和技術(shù)上的困難，因?yàn)槌?strong>立法模板外，還必須實(shí)施征管指南和注釋。她解釋說：征管指南是一個(gè)活生生的生物，它將每隔幾個(gè)月就被修訂一次，一些成員國(guó)可能會(huì)將指南增加到他們的轉(zhuǎn)換措施中，但其他更多基于原則立法的國(guó)家可能決定只提供法律參考，而不將所有征管指南納入其具約束力的規(guī)則。
Mitroyanni表示，OECD必須決定，在他們看來，部分征管指南是否必須納入硬法。對(duì)他們來說，這不是一件簡(jiǎn)單的工作，因?yàn)樗麄儾豢粗赜卜ê蛙浄ㄖg的區(qū)別。有來自普通法背景的轄區(qū)，那里的法律通常更加詳細(xì)，而你有大陸法，其中的征管指南可能只在硬法中得到參考。有很多不同的問題，所以同行評(píng)審將是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作。
Mitroyanni指出，美國(guó)的全球無(wú)形低稅所得（GILTI）制度提出了一個(gè)不尋常的案例。她解釋說，當(dāng)時(shí)的想法是，如果GILTI制度得到改革，即使美國(guó)不采用全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE規(guī)則)，該制度也將被視為等效于收入納入規(guī)則（IIR）。其主要的條件是應(yīng)該有15%的最低有效稅率，但也應(yīng)有我們所說的轄區(qū)混合，這意味著有效稅率將逐個(gè)轄區(qū)評(píng)估。而這與美國(guó)目前的GILTI情況不同，因?yàn)槠涫侨蚧旌?，這是一個(gè)更寬松的方法。在《通脹削減法案》成為法律之后，轄區(qū)混合也沒有確定，所以目前不存在與美國(guó)等效的問題。也許有可能通過OECD同行評(píng)審，美國(guó)將獲得資格地位。
思邁特提醒：2021年10月8日，OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架成員達(dá)成共識(shí)對(duì)國(guó)際公司稅制度進(jìn)行雙支柱改革，以應(yīng)對(duì)全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)。支柱二將建立一個(gè)補(bǔ)足稅框架，根據(jù)該框架，大型MNE將繳納15%的有效稅率。OECD將使用同行評(píng)審程序來評(píng)估各國(guó)國(guó)內(nèi)采用支柱二規(guī)則的情況。歐洲稅務(wù)顧問協(xié)會(huì)（CFE）在4月20日發(fā)布的年度報(bào)告中建議歐盟推遲支柱二指令的生效，因?yàn)镺ECD支柱二立法模板的內(nèi)在復(fù)雜性和模糊性，以及納稅人、顧問和稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在這些規(guī)則開始操作之前熟悉它們。

4、歐盟官員稱歐盟小國(guó)將推遲實(shí)施全球最低稅

來源：Bloombergtax
4月20，歐盟委員會(huì)稅收和關(guān)稅同盟總司公司征稅倡議部門負(fù)責(zé)人Ioanna Mitroyanni在歐洲稅務(wù)顧問協(xié)會(huì)（CFE）于布魯塞爾舉行的會(huì)議上表示，一些較小的歐盟國(guó)家可能會(huì)通過行使歐盟對(duì)該規(guī)則的調(diào)整所允許的退出來推遲實(shí)施15%的全球最低稅?！爸辽儆?—6”國(guó)家將推遲最低稅的實(shí)施，這對(duì)于那些應(yīng)繳納最低稅的集團(tuán)母公司少于12家的國(guó)家是允許的。
Mitroyanni表示，符合條件的國(guó)家可以在12月31日之前告知委員會(huì)他們是否想退出，但委員會(huì)正在推動(dòng)提前告知，因?yàn)檫@對(duì)其他歐盟國(guó)家有潛在的影響。
思邁特提醒：歐盟最低稅指令第50.1條規(guī)定，指令范圍內(nèi)不超過12家集團(tuán)最終母公司所在的成員國(guó)可選擇從2023年12月31日開始連續(xù)6個(gè)財(cái)年不適用IIR和UTPR。但是作出該選擇的成員國(guó)應(yīng)在2023年12月31日前告知委員會(huì)。盡管Mitroyanni沒有明確表示是那幾個(gè)國(guó)家，但包括愛沙尼亞和馬耳他在內(nèi)的較小歐盟國(guó)家推動(dòng)了選擇退出，這使得那些范圍內(nèi)公司較少且征管資源有限的國(guó)家可以推遲6年實(shí)施最低稅的IIR和UTPR。IIR讓MNE總部轄區(qū)在另一轄區(qū)繳納低于15%的稅款時(shí)，對(duì)該公司進(jìn)行補(bǔ)足。其他國(guó)家在總部國(guó)家不適用IIR的情況下，適用UTPR。

5、日本國(guó)稅廳發(fā)布實(shí)施OECD全球最低稅的法律信息

來源:日本國(guó)稅廳官網(wǎng)
4月17日，日本國(guó)稅廳在其官網(wǎng)發(fā)布了對(duì)全球年收入至少7.5億歐元（8.186億美元）MNE實(shí)施OECD支柱二15%全球最低稅的2023年第3號(hào)法律的信息。該法律信息包括以下內(nèi)容：1）將屬于MNE集團(tuán)的特定國(guó)內(nèi)公司納入征稅范圍；2）將公共公司排除在征稅范圍之外；3）實(shí)施收入納入規(guī)則（IIR）；4）為MNE集團(tuán)建立信息報(bào)告制度，并規(guī)定報(bào)告要求；5）規(guī)定包括在稅基中和不包括在稅基中的金額；以及6）實(shí)施與簡(jiǎn)化有效稅率（ETR）有關(guān)的從15%—17%的累進(jìn)過渡稅率。在2023年之后，將考慮有關(guān)低稅支付規(guī)則（UTPR）和合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）規(guī)則的立法。該法律一般適用于2024年4月1日或之后開始的財(cái)年。
思邁特提醒：為實(shí)施2021年10月8日OECD/G20BEPS包容性框架達(dá)成共識(shí)的全球最低稅，日本于3月31日頒布了所得稅法部分修訂法案（2023年第3號(hào)法律），該法案規(guī)定了每個(gè)財(cái)年適用的國(guó)際最低應(yīng)納稅額的公司稅等，此外，考慮到全球最低稅的引入會(huì)給目標(biāo)公司帶來額外的征管負(fù)擔(dān)等，因此對(duì)外國(guó)子公司的合并征稅制度也進(jìn)行了修訂，從而正式完成了全球最低稅的國(guó)內(nèi)立法。日本國(guó)稅廳發(fā)布的這本小冊(cè)子概述了截至4月1日頒布的法律與全球最低稅相關(guān)的主要修訂項(xiàng)目，但僅包括有關(guān)全球最低稅修訂的相關(guān)法律，政府條例和部門令將在以后頒布（截至4月13日）。

6、越南副總理將領(lǐng)導(dǎo)全球最低稅特別工作組

來源：越南政府網(wǎng)
4月17日，越南政府宣布，該國(guó)副總理LeMinhKhai將監(jiān)督一個(gè)專注于實(shí)施15%全球最低公司稅的工作組。同時(shí)根據(jù)4月14日第22/QD-TCTDB號(hào)決議，頒布了總理特別工作組的組織和實(shí)施條例，主要工作是研究和提出與全球最低稅有關(guān)的解決方案。
特別工作組成員名單為：工作組組長(zhǎng)為副總理LeMinhKhai；工作組副組長(zhǎng)包括：財(cái)政部長(zhǎng)HoDucPhuoc（常任副組長(zhǎng)）；計(jì)劃投資部副部長(zhǎng)阮氏碧玉；工作組成員包括：財(cái)政部副部長(zhǎng)曹英端、工貿(mào)部副部長(zhǎng)陳國(guó)慶、司法部副部長(zhǎng)阮慶玉、科技部副部長(zhǎng)黎春定、外交部常務(wù)副部長(zhǎng)阮明武、越南國(guó)家銀行副行長(zhǎng)PhamThanhHa、政府辦公廳副主任阮春清及中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任阮德賢。
第22/QD-TCTDB號(hào)決議明確特別工作組應(yīng)根據(jù)2022年8月4日第55/QD-TTg號(hào)總理決定第4條規(guī)定的原則開展工作，決議中特別明確了特別工作組的原則、職責(zé)和工作制度，確保特別工作組的運(yùn)作機(jī)制、報(bào)告制度和條件，以研究和提出與OECD全球最低稅相關(guān)的解決方案。工作組的活動(dòng)將通過會(huì)議和工作組成員的書面意見進(jìn)行。工作組成員意見為工作組成員所在機(jī)構(gòu)的官方意見。工作組成員委派所屬機(jī)構(gòu)的代表加入工作組，并作為聯(lián)絡(luò)人與工作組協(xié)調(diào)人，落實(shí)工作組的各項(xiàng)任務(wù)。
思邁特提醒：越南政府在一份新聞稿中表示，副總理Khai將領(lǐng)導(dǎo)該小組，該小組成立于2022年8月，由內(nèi)閣副部長(zhǎng)和該國(guó)中央銀行和共產(chǎn)黨的官員組成。越南是原則上同意由OECD促成的全球最低稅協(xié)議的138個(gè)轄區(qū)之一，并表示該協(xié)議將于2024年開始在該國(guó)生效。

7、越南財(cái)政部舉行實(shí)施支柱二全球最低稅的研討會(huì)

來源：越南財(cái)政部官網(wǎng)
4月18日，越南財(cái)政部在河內(nèi)舉行了“全球最低稅規(guī)則：其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)、預(yù)期影響和對(duì)越南解決方案的建議”研討會(huì)。
在研討會(huì)上，財(cái)政部長(zhǎng)HoDucPhuoc表示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)和全球化的發(fā)展對(duì)各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大影響。許多以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新業(yè)態(tài)應(yīng)運(yùn)而生，給客戶帶來了新的便利，但同時(shí)也對(duì)管理機(jī)構(gòu)提出了新的挑戰(zhàn)，特別是應(yīng)采取的措施，做好稅收征管，防止侵蝕稅基和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，目前在越南的外商投資企業(yè)有1,015家，其母公司需繳納全球最低稅。其中，全球最低稅從2024年開始實(shí)施時(shí)，有可能受到影響的企業(yè)有70多家。隨著全球最低稅的實(shí)施，稅收激勵(lì)將不再有效，從而對(duì)保持越南投資環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)成重大挑戰(zhàn)?？偫硪呀?jīng)于2022年8月成立了一個(gè)特別工作組，旨在研究并提出與OECD全球最低稅相關(guān)的解決方案。目前，財(cái)政部正在緊急繼續(xù)研究并提出越南的應(yīng)對(duì)方案。
越南稅務(wù)總局副局長(zhǎng)DangNgocMinh在研討會(huì)上發(fā)言時(shí)解釋了越南實(shí)施全球最低稅的必要性，否則就會(huì)失去額外的稅收收入。首先，越南必須補(bǔ)充公司所得稅的規(guī)定，以達(dá)到最低15%的稅率標(biāo)準(zhǔn)，引入合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT），以應(yīng)對(duì)其他國(guó)家將從2024年1月1日起適用的全球最低稅規(guī)則；其次，越南必須考慮為全球最低稅適用于有海外投資的越南企業(yè)和其他適用全球最低稅的企業(yè)制定額外法規(guī)，以征收差額（如有），包括收入納入規(guī)則（IIR）和低稅支付/利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）。
Minh指出，為了限制全球最低稅對(duì)越南吸引投資的負(fù)面影響，在確保不違反全球最低稅規(guī)則的情況下，需要引入直接或間接的財(cái)政支持解決方案。支持解決方案可包括對(duì)基本基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)用固定資產(chǎn)投資的支持、對(duì)工人的住房支持、社會(huì)保險(xiǎn)支持、對(duì)員工的醫(yī)療保健以及對(duì)研發(fā)的支持等等。
越南政策與發(fā)展戰(zhàn)略管理研究所所長(zhǎng)NguyenThyNga同意越南應(yīng)加快國(guó)內(nèi)采用最低稅，并建議政府試點(diǎn)GloBE規(guī)則。
越南國(guó)會(huì)預(yù)算和財(cái)政委員會(huì)副主席NguyenVanChi表示，越南也應(yīng)該研究其鄰國(guó)在GloBE實(shí)施計(jì)劃方面的做法。如泰國(guó)正在為其國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅計(jì)劃起草一份整體方案，并提議將其國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅收入的50%—70%用于資助投資能力建設(shè)。越南政府在設(shè)計(jì)其政策時(shí)也必須進(jìn)行強(qiáng)有力的支柱二影響評(píng)估。
越南稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)主席NguyenThiCuc敦促政府盡快采用國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅，并重申采用與GloBE規(guī)則相適應(yīng)的其他類型激勵(lì)措施的重要性，以盡量減少對(duì)在越南開展業(yè)務(wù)的外國(guó)MNE的影響。
越南三星首席執(zhí)行官ChoiJooHo在研討會(huì)上發(fā)言時(shí)敦促越南通過實(shí)施國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)稅機(jī)制（QMDTT）保留其征稅權(quán)，并出臺(tái)政策抵消受全球最低稅（GMT）影響公司的利益損失。特別是，他建議越南通過現(xiàn)金或合格可退還稅收抵免（QRTC）機(jī)制提供支持。他澄清說，德國(guó)、美國(guó)和印度已經(jīng)為研究和開發(fā)（R&D）、設(shè)備、生產(chǎn)、出口和其他方面提供了現(xiàn)金支持。由于越南還沒有采用這種支持，可以向其他國(guó)家學(xué)習(xí)，以便盡早實(shí)施。JooHo重申，一些競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手如泰國(guó)和印度已經(jīng)采取了行動(dòng)來抵消負(fù)面影響，因此越南應(yīng)該提供適當(dāng)?shù)闹С帧?duì)于三星來說，由于GMT而產(chǎn)生的額外稅收每年約為4億美元，或在其項(xiàng)目的整個(gè)期間約為65億美元。同時(shí)，該公司每年必須在研發(fā)方面投資2億美元，另外在機(jī)器設(shè)備方面投資2億美元，越南可以為這些投資提供支持，以抵消額外稅收。同時(shí)他警告說，如果越南在QMDTT適用方面過于嚴(yán)格，MNE將在短期內(nèi)重新考慮其投資戰(zhàn)略。具體來說，這可能會(huì)導(dǎo)致投資決策過程的延遲，產(chǎn)出減少，以及生產(chǎn)設(shè)施的搬遷。
經(jīng)濟(jì)學(xué)家CanVanLuc則表示，在制定稅后補(bǔ)償政策時(shí)，有必要將投資者分為兩類。對(duì)于在越南運(yùn)營(yíng)的外國(guó)直接投資企業(yè)，可以支持土地租金、允許一些稅收減免、人力資源培訓(xùn)、研發(fā)成本、場(chǎng)地清理、工人住房等；而對(duì)于從2024年開始進(jìn)入越南的投資者，根據(jù)投資者和項(xiàng)目的不同，可以在優(yōu)先吸引外國(guó)直接投資領(lǐng)域?qū)嵤┮恍╊愃粕踔粮叩闹С终?。此外，有必要盡快審查、更新和修改相關(guān)法律法規(guī)，例如公司所得稅法、投資法、增值稅法。
思邁特提醒：越南和其他137個(gè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架成員就實(shí)施雙支柱方案達(dá)成了共識(shí)，以應(yīng)對(duì)全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)。支柱二全球最低稅2024年在越南實(shí)施后，在越南運(yùn)營(yíng)的1,015家外國(guó)直接投資公司將受到該稅的影響。歐盟、韓國(guó)、日本、英國(guó)等大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)確認(rèn)在2024年采用這一全球最低稅。韓國(guó)和日本是越南的大型外國(guó)投資者，這些國(guó)家將有許多企業(yè)將會(huì)受到全球最低稅的影響。近幾個(gè)月來，越南關(guān)于全球最低稅的討論話題變得非常熱門，政府部門也相當(dāng)重視，在去年8月成立總理特別工作組后，財(cái)政部于今年2月也成立了支柱二實(shí)施的特別工作小組，并于上個(gè)月向副總理LeMinhKhai報(bào)告了初步結(jié)果。越南的標(biāo)準(zhǔn)公司所得稅稅率為20%，已經(jīng)超過了GMT的15%。但是，越南政策與發(fā)展戰(zhàn)略管理研究所的研究顯示，結(jié)合越南的稅收激勵(lì)政策，外商投資企業(yè)的公司所得稅平均稅率約為12.3%。鑒于越南吸引外資企業(yè)的稅收激勵(lì)在新規(guī)則下將不會(huì)再有效，政府必須考慮如何繼續(xù)吸引投資，因此，近幾個(gè)月來越南財(cái)政和稅務(wù)當(dāng)局等多次表示采用支柱二后應(yīng)尋求將新規(guī)則對(duì)其稅收激勵(lì)的影響降到最低，同時(shí)保持與OECD立法模板的一致。一些潛在的選擇可能是為MNE的工業(yè)生產(chǎn)和固定資產(chǎn)提供基礎(chǔ)設(shè)施支持，為工人提供住房支持，為員工提供健康和社會(huì)保險(xiǎn)，或?yàn)榫G色技術(shù)的應(yīng)用提供研究和開發(fā)優(yōu)惠。副總理Khai也指示財(cái)政部跟進(jìn)越南可能采用支柱二的初步報(bào)告，重點(diǎn)是新規(guī)則將如何影響該國(guó)的激勵(lì)措施。

8、英國(guó)下議院通過《財(cái)政法案（第2號(hào)）》中的支柱二修訂案

來源：英國(guó)議會(huì)官網(wǎng)
4月18日，英國(guó)下議院通過了《財(cái)政法案（第2號(hào)）》中與支柱二有關(guān)的第121—264條和附表14—17（跨國(guó)公司補(bǔ)足稅）以及第265—277條和附表18（國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅），同時(shí)還通過了以下修正案：（1）第174條（政府修正案12）:刪除有效稅額計(jì)算的步驟4；（2）第223條（政府修正案13）：防止就分配給投資實(shí)體的受控外國(guó)公司（CFC）稅對(duì)該實(shí)體的有效稅額余額進(jìn)行調(diào)整（以避免同一調(diào)整被有效地進(jìn)行兩次）；（3）附表16（政府修正案15—19）：這組修正案旨在確保與集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓有關(guān)的反避稅規(guī)定適用于轉(zhuǎn)讓方的所有轉(zhuǎn)讓，直到它們完全遵守支柱二規(guī)則；以及（4）附表16（政府修正案20）：澄清了在確定過渡安全港規(guī)定是否適用于跨國(guó)補(bǔ)足稅時(shí)，收入和利潤(rùn)應(yīng)以國(guó)別報(bào)告中所述數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，或按此類報(bào)告中的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。
思邁特提醒：像往常一樣，英國(guó)財(cái)政部已經(jīng)為每一項(xiàng)政府修正案發(fā)布了解釋性說明。同時(shí)為響應(yīng)2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）的發(fā)布，英國(guó)CIOT和稅務(wù)技術(shù)員協(xié)會(huì)（ATT）就相關(guān)內(nèi)容發(fā)布了討論文件。詳情敬請(qǐng)關(guān)注tpperson后續(xù)分享內(nèi)容。

9、英國(guó)下議院研究機(jī)構(gòu)再發(fā)數(shù)字服務(wù)稅（DST）研究簡(jiǎn)報(bào)

來源：英國(guó)議會(huì)官網(wǎng)
4月14日，英國(guó)研究機(jī)構(gòu)下議院圖書館再發(fā)一份長(zhǎng)達(dá)114頁(yè)的非常詳細(xì)的DST研究簡(jiǎn)報(bào)，該研究簡(jiǎn)報(bào)在公司稅制度改革國(guó)際協(xié)議的發(fā)展背景下，討論了2020年4月英國(guó)開始引入DST的問題。在2018年預(yù)算案中，英國(guó)政府宣布將從2020年4月開始征收DST，以確保數(shù)字公司繳納的稅款能夠反映其從英國(guó)用戶那里獲得的價(jià)值，作為一項(xiàng)臨時(shí)措施，等待國(guó)際上達(dá)成改革公司稅框架的協(xié)議。
思邁特提醒：4月5日，英國(guó)議會(huì)官網(wǎng)發(fā)布了一份下議院公告賬目委員會(huì)關(guān)于《數(shù)字服務(wù)稅》的報(bào)告（第2022-23屆會(huì)議的第44次報(bào)告）。在該報(bào)告中，英國(guó)議會(huì)的支出監(jiān)督機(jī)構(gòu)—公共賬目委員會(huì)（PAC）警告說，DST籌集的初始收入高于預(yù)期，可能仍不代表完全合規(guī)，這引起了人們對(duì)大型科技公司未來規(guī)避或逃避的擔(dān)憂。HMRC必須準(zhǔn)備好強(qiáng)有力的措施，以確保大型科技公司的遵守，這可能是長(zhǎng)期的（詳見4月11日tpperson分享內(nèi)容）。英國(guó)在2022年春季的咨詢活動(dòng)之后，政府在2022年秋季聲明中確認(rèn)，將在2023年12月31日或之后開始的財(cái)年實(shí)施OECD支柱二全球最低公司稅規(guī)則。2022-23年財(cái)政法案（第2號(hào)）中包括了這方面的規(guī)定，該法案是在2023年春季預(yù)算案后提出的。據(jù)預(yù)測(cè)，從2024/25年起，該措施將每年籌集約20億英鎊。4月18日該法案已經(jīng)在下議院獲得通過。
  
溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識(shí)星球之“國(guó)際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國(guó)際稅收系列匯編（共9個(gè)）：
1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END