【實(shí)用】政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋實(shí)務(wù)（一）

為了更好服務(wù)于政府會(huì)計(jì)制度改革，幫助廣大行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)確理解和掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)至第5號(hào)的重點(diǎn)及難點(diǎn)內(nèi)容，做到融會(huì)貫通，上海市財(cái)政局組織各區(qū)財(cái)政部門、政府會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)小組及相關(guān)單位編寫(xiě)了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋實(shí)務(wù)》系列，通過(guò)提出問(wèn)題、回答問(wèn)題、編寫(xiě)實(shí)務(wù)等形式幫助財(cái)會(huì)人員理解和快速查閱學(xué)習(xí)。

01
問(wèn)題
單位通過(guò)第三方支付平臺(tái)賬戶結(jié)算應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
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02
解答
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)》“八、關(guān)于第三方支付平臺(tái)賬戶資金的會(huì)計(jì)科目適用問(wèn)題”的規(guī)定，單位通過(guò)支付寶、微信等方式取得相關(guān)收入的，對(duì)于尚未轉(zhuǎn)入銀行存款的支付寶、微信收付款等第三方支付平臺(tái)賬戶的余額，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。
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03
應(yīng)用實(shí)務(wù)
【實(shí)務(wù)材料】
甲事業(yè)單位在物業(yè)部門開(kāi)通了支付寶、微信結(jié)算方式，2021年8月分別與支付寶、微信平臺(tái)簽訂協(xié)議，自8月15日起可通過(guò)支付寶、微信收取相關(guān)收入，協(xié)議約定收款次日平臺(tái)將前日款項(xiàng)全額劃轉(zhuǎn)至甲單位在工商銀行開(kāi)設(shè)的實(shí)有資金賬戶。8月15日，物業(yè)部門當(dāng)天實(shí)現(xiàn)收入1000元，其中：支付寶收款800元、微信收款200元。8月16日，以上款項(xiàng)均轉(zhuǎn)入單位銀行存款賬戶。為簡(jiǎn)化處理，本材料不考慮增值稅因素。

【實(shí)務(wù)分析】
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)》相關(guān)科目規(guī)定，甲單位取得相關(guān)收入時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)借記“其他貨幣資金”科目，貸記相關(guān)收入科目；預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記相關(guān)預(yù)算收入科目。

【賬務(wù)處理】
甲事業(yè)單位通過(guò)第三方支付平臺(tái)收款的賬務(wù)處理如下（單位：元）：

1、 2021年8月15日，取得收入時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

預(yù)算會(huì)計(jì)：

2、2021年8月16日，實(shí)有資金賬戶收款時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

預(yù)算會(huì)計(jì)：不做賬務(wù)處理