天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局公告2017年第12號(hào) 天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市水資源稅征收管理辦法[試行]》的公告

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天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局公告2017年第12號(hào)

天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告
  天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局公告2017年第12號(hào)
  全文有效
  2017-12-21
  現(xiàn)將天津市地方稅務(wù)局、天津市水務(wù)局制定的《天津市水資源稅征收管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2017年12月1日起施行。
  特此公告。
  天津市水資源稅征收管理辦法(試行)
  第一條 為加強(qiáng)水資源稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅[2017]80號(hào))、《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)<天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(津政發(fā)[2017]43號(hào))相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收征管實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門應(yīng)按照“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的征管模式，做好水資源稅征收管理工作。
  第三條 在我市區(qū)域內(nèi)直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
  納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》、《天津市取水許可管理規(guī)定》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
  第四條 水資源稅的征收對(duì)象為地表水和地下水。
  地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫(kù))等水資源。
  地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
  第五條 下列情形，不繳納水資源稅：
  (一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；
  (二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
  (三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
  (四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的；
  (五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；
  (六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
  第六條 水資源取水行業(yè)分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)和特殊用水。
  農(nóng)業(yè)包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和農(nóng)村生活用水。其中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。
  特種行業(yè)，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)取用水。
  其他行業(yè)，是指工商業(yè)、建筑業(yè)、醫(yī)院、學(xué)校、機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位等取用水。
  特殊用水包括疏干排水、地源熱泵、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻、供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程等取用(排)水。
  疏干排水，是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。
  地源熱泵取用水，是指利用地球表面淺層水源(如地下水)中水的熱量或冷量，實(shí)現(xiàn)既可供熱又可制冷的節(jié)能空調(diào)系統(tǒng)。
  火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫(kù))等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。
  供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
  第七條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，按行業(yè)分別適用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
  (一)農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)、供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：
  應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；
  (二)疏干排水、地源熱泵取用(排)水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：
  應(yīng)納稅額=實(shí)際排水量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；
  (三)水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：
  應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
  具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)<天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(津政發(fā)〔2017〕43號(hào))執(zhí)行。
  第八條 對(duì)除農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特殊用水外的水資源納稅人實(shí)行年度取用水計(jì)劃管理。納稅人當(dāng)年累計(jì)取用水量超過(guò)水行政主管部門批準(zhǔn)年度取用水計(jì)劃的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
  (一)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十(含)以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；
  (二)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十至百分之四十(含)的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；
  (三)對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之四十以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
  未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水或未依法取得年度取用水計(jì)劃的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
  第九條 對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，由取用水單位和個(gè)人繳納水資源稅。
  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)由天津市水務(wù)局會(huì)同有關(guān)部門另行制定。
  第十條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
  (一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
  (二)取用污水處理再生水，免征水資源稅；
  (三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；
  (四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；
  (五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
  (六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
  第十一條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
  第十二條 我市水資源稅按季征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
  對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年征收。于年度終了后，次年3月31日前申報(bào)納稅。
  納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
  第十三條 納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  第十四條 納稅人應(yīng)按規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)取用水量或發(fā)電量，水行政主管部門對(duì)納稅人申報(bào)的取用水量或發(fā)電量進(jìn)行核準(zhǔn)后，下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》，納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  水行政主管部門未下發(fā)《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，暫按照本期取用水量或發(fā)電量申報(bào)納稅，并在下個(gè)申報(bào)期按照水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量進(jìn)行調(diào)整。
  第十五條 水行政主管部門定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人取水許可情況、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃取用水量、非法取水處罰等信息，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人實(shí)際取水的申報(bào)信息。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)定期向水行政主管部門提供水資源稅納稅申報(bào)等信息。
  第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
  第十七條 水資源稅納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納水資源稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具完稅憑證。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)銷售自來(lái)水，向用戶開(kāi)具票據(jù)時(shí)，不得標(biāo)注水資源稅或者水資源費(fèi)改稅字樣。
  第十八條 納稅人自取得取水許可證或取水許可信息變更后30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)將稅源信息錄入征管系統(tǒng)。
  第十九條 納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人年度取用水計(jì)劃。納稅人自取得年度取用水計(jì)劃后30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交水行政主管部門批復(fù)年度取水計(jì)劃的有關(guān)材料的復(fù)印件，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)將年度用水計(jì)劃信息錄入征管系統(tǒng)。
  第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門的要求安裝取用水計(jì)量設(shè)施，負(fù)責(zé)日常維護(hù)，確保運(yùn)行正常，并如實(shí)向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。
  取水計(jì)量設(shè)施運(yùn)行不正?；蛭窗惭b取水計(jì)量設(shè)施的，由水行政主管部門責(zé)令限期改正。逾期不改正的，按照日最大取水能力核定取水量。
  第二十一條 未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個(gè)人，水行政主管部門按照《中華人民共和國(guó)水法》進(jìn)行處罰并核定取水量；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照本辦法第八條的規(guī)定征收稅款。
  第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機(jī)制，制定天津市水資源信息共享利用規(guī)程。
  第二十三條 本辦法自2017年12月1日起施行。
  附件：
  1.天津市水資源稅納稅人取用水量核定書
  2.水資源稅稅源信息采集表
  3.水資源稅納稅申報(bào)表A
  4.水資源稅納稅申報(bào)表B
  5.水資源稅納稅申報(bào)表附表
  6.水資源稅信息采集表和申報(bào)表填表說(shuō)明
  7.關(guān)于《天津市地方稅務(wù)局天津市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布<天津市水資源稅征收管理辦法(試行)>的公告》的解讀