企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)政策你get了嗎？

小型微利企業(yè)
所得稅政策解讀
POLICY INTERPRETATION
1
認定條件
01. 非限制和禁止行業(yè)
02. 應納稅所得額不超過300萬元
03. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
04. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
?以上四個條件都需要符合喲！

問
從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額如何計算呢？
答
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2
實際稅負
年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為2.5%

年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%
3
政策執(zhí)行時間
不超過100萬元的部分，執(zhí)行期限為2021年1月至2022年12月31日。

超過100萬元但不超過300萬元部分，執(zhí)行期限為2022年1月至2024年12月31日。
溫
馨
提
示
2021年度匯算清繳超過100萬元但不超過300萬元的部分沿用“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”

舉個例子
A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件：
2022年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元
第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬元。減免稅額=150×25%-5=32.5萬元
第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為301萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額301×25%=75.25萬元，無減免。

符合條件的你
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END
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  來源：大連稅務
供稿：企業(yè)所得稅處、瓦房店市稅務局
編發(fā)：納稅服務和宣傳中心