2022年熱點問題匯編（1）

2022年熱點問題匯編（1）

1.問：對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入是否暫免征收企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年34號）規(guī)定，自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。
上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。
  
2.問：企業(yè)年中向某企業(yè)購買原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，款項也已支付，但發(fā)票未及時取得，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)對方企業(yè)已注銷，確實無法取得發(fā)票，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第十三條 企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。”
  
3.問：我企業(yè)符合增值稅加計抵減政策，應(yīng)如何辦理？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）規(guī)定：“八、按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
九、本公告自2019年4月1日起施行?！?
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定：“一、符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。
……
六、本公告第一條自2019年10月1日起施行……”
  
4.稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄是否納入納稅信用評價？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號）規(guī)定：“四、自2021年度納稅信用評價起，稅務(wù)機關(guān)按照‘首違不罰’相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價?！?br />   
5.問：符合國家稅務(wù)總局公告2021年第31號規(guī)定可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復的納稅人，如何辦理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號）規(guī)定：“三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫《納稅信用修復申請表》(附件1)，對當前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。稅務(wù)機關(guān)核實納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復范圍及標準》(附件2)調(diào)整相應(yīng)納稅信用評價指標狀態(tài)，根據(jù)納稅信用評價相關(guān)規(guī)定，重新評價納稅人的納稅信用級別。
申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復的，應(yīng)同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開展修復。
……
五、本公告自2022年1月1日起施行?！?br />   
6.問：公司在年度中間轉(zhuǎn)讓了車輛，已繳納的車船稅是否可以退？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號 ）規(guī)定：“第二十三條 車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日?！?br /> 二、根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）規(guī)定：“第二十條 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅?！?/td>