【稅前扣除】職工教育經(jīng)費(fèi)如何列支？快看這里~

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為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實(shí)際上，可別小看職工教育培訓(xùn)，它也是一筆不小的費(fèi)用，不過(guò)好消息是，國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，誠(chéng)意滿滿，充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的那些事吧！



1.扣除比例
根據(jù) 財(cái)稅〔2018〕51號(hào) 文，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.扣除基數(shù)如何確定
職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出?！昂侠砉べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。
不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

3.特定行業(yè)允許全額扣除
職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?br />

項(xiàng)目	政策內(nèi)容	政策依據(jù)
1	集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。	財(cái)稅〔2012〕27號(hào)
2	經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。	財(cái)稅〔2009〕65號(hào)

來(lái)源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所

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