滬財(cái)企一〔1997〕261號(hào) | 上海市財(cái)政局、地方稅務(wù)局關(guān)于本市地方國有企業(yè)1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知

上海市財(cái)政局、地方稅務(wù)局關(guān)于本市地方國有企業(yè)1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知

滬財(cái)企一〔1997〕261號(hào)

為了做好1997年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，結(jié)合本市實(shí)際情況，對1997年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問題通知如下：

一、本通知適用范圍本通知適用于本市地方國有企業(yè)、原國有企業(yè)改組的國有獨(dú)資公司及有限責(zé)任公司；經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的股份制企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

二、1997年企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間企業(yè)應(yīng)在1998年2月底前（上市股份制企業(yè)在4月底前），向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送按規(guī)定填列的“上海市企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（年度專用）”、“企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）”、“企業(yè)減免所得稅項(xiàng)目表（附表二）”、“企業(yè)投資收益納稅計(jì)算表（附表三）”、“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算表（附表四）”、“企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)審定表（附表五）”（表式附后）。

各主管財(cái)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)（上市股份制企業(yè)在5個(gè)月內(nèi)）匯算清繳，多退少補(bǔ)。

三、1997年企業(yè)所得稅匯算清繳的若干政策

（一）關(guān)于工資問題

1、企業(yè)應(yīng)按市勞動(dòng)局、市財(cái)政局滬勞綜發(fā)〔1997〕18號(hào)文及市財(cái)政局滬財(cái)企一〔1997〕202號(hào)文的規(guī)定計(jì)算、并經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)核定提取的工資總額作為計(jì)稅工資，凡超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列入成本、費(fèi)用的數(shù)額，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。工資總額包括工資、各種獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。企業(yè)支付給職工的飯貼仍按滬財(cái)企一〔1996〕125號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第14冊第965頁）有關(guān)規(guī)定辦理。

2、股份制試點(diǎn)企業(yè)的工資按滬財(cái)企一（1993）7號(hào)《關(guān)于上海市股份制試點(diǎn)企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的暫行辦法》（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第11冊第208頁）和滬財(cái)企一〔1997〕202號(hào)《上海市財(cái)政局、勞動(dòng)局關(guān)于本市地方國有企業(yè)199 7年工資清算工作的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、企業(yè)使用外地勞動(dòng)力交納的使用外地勞動(dòng)力管理基金仍按上海市財(cái)政局滬財(cái)企一〔1996〕125號(hào)文有關(guān)規(guī)定辦理。

新辦企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)使用外地勞動(dòng)力而發(fā)生的各種勞務(wù)用工費(fèi)用，由各主管財(cái)稅機(jī)關(guān)按勞動(dòng)局批準(zhǔn)的實(shí)際使用人數(shù)，參照勞務(wù)市場行業(yè)工資水平核定，在核定的總額以內(nèi)的，可在"管理費(fèi)用"中開支，超過額度的部分，應(yīng)在單位工資總額內(nèi)開支。未經(jīng)批準(zhǔn)使用外地勞動(dòng)力的單位發(fā)生的勞務(wù)用工費(fèi)用支出，在核定的工資總額內(nèi)開支。

未按上述規(guī)定處理的企業(yè)，除調(diào)高其應(yīng)納稅所得額外，還應(yīng)在第二年從費(fèi)用中轉(zhuǎn)出，在應(yīng)付工資中列支。

4、企業(yè)可按照核定的1997年度應(yīng)提取的工資總額的2%、14%、1.5%等分別計(jì)算提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，凡超過計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

（二）關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)問題

1、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則，從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)限額控制使用，據(jù)實(shí)列支。其超過限額部分，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

2、對當(dāng)年無銷售收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)限額的計(jì)算，可按1997年當(dāng)年完成房地產(chǎn)開發(fā)工作量折算到銷售收入[即當(dāng)年完成的房地產(chǎn)開發(fā)工作量÷（1－20%）]按規(guī)定分檔計(jì)算限額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)超過限額的部分調(diào)高納稅所得額，待以后年度有銷售收入時(shí)抵扣。各單位應(yīng)建立備查簿進(jìn)行登記。

（三）關(guān)于資本性支出問題企業(yè)的資本性支出（除另有明確規(guī)定外）一律不得在稅前列支，違反規(guī)定列支的應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，并調(diào)整下年度有關(guān)帳務(wù)。

（四）關(guān)于集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)問題對建立經(jīng)認(rèn)定的國家級或市級技術(shù)中心的企業(yè)集團(tuán)，由于項(xiàng)目需要，經(jīng)市財(cái)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。

（五）關(guān)于管理費(fèi)的收取問題管理費(fèi)的收取、列支標(biāo)準(zhǔn)、審批程序按滬財(cái)企一〔1996〕122號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第14冊第364頁）規(guī)定執(zhí)行。

有關(guān)單位收取的管理費(fèi)，不得用于資本性支出。

（六）關(guān)于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支扣除項(xiàng)目的處理問題企業(yè)違反稅法規(guī)定，在稅前超標(biāo)準(zhǔn)列支工資、業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)等項(xiàng)目，或在稅前列支資本性支出、違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)物損失、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及各種贊助支出等不允許扣除項(xiàng)目，造成減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)調(diào)高其應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)在年終申報(bào)納稅時(shí)未作調(diào)整的，主管財(cái)稅機(jī)關(guān)除調(diào)高其應(yīng)納稅所得額外，其征收的稅款不得享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策和“先征后返”的政策。

（七）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼收入問題財(cái)稅部門給予企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼，企業(yè)應(yīng)作為國家補(bǔ)帖收入。補(bǔ)貼后，企業(yè)若有盈余的，除財(cái)稅部門規(guī)定作特殊用途的除外，其盈余部分應(yīng)按規(guī)定計(jì)征企業(yè)所得稅。