哈地稅發(fā)〔2006〕102號(hào) | 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作的通知

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作的通知

哈地稅發(fā)〔2006〕102號(hào)

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，稽查局：

為了加強(qiáng)中小企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)文件的要求，我局對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)全面開展了企業(yè)所得稅核定征收工作。幾年來這項(xiàng)工作對(duì)促進(jìn)收入的增長(zhǎng)發(fā)揮了積極的作用，但在征管工作中還存在一定的問題。為了進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅核定征收工作，提高征管質(zhì)量和效率，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，現(xiàn)就強(qiáng)化企業(yè)所得稅核定征收工作的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、實(shí)行核定征收的原則

按照企業(yè)所得稅分類管理的要求，有效做到“抓大、控中、定小”，對(duì)財(cái)務(wù)核算健全，能正確核算收入、成本、費(fèi)用，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人實(shí)行查帳征收；對(duì)財(cái)務(wù)不健全，不能提供合法、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。

二、核定征收的范圍和對(duì)象

具有《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第二條規(guī)定情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，并將下列納稅人列為重點(diǎn)范圍：

（一）納稅人雖然實(shí)行查帳征收，但是其收入、成本、費(fèi)用憑證不能合法、及時(shí)取得的；

（二）長(zhǎng)期處于虧損或臨界虧損狀態(tài)的納稅人；

（三）利潤(rùn)明顯低于（以超過20%為參考）同行業(yè)的納稅人；

（四）重點(diǎn)行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝業(yè)、洗浴按摩、酒吧、網(wǎng)吧、KTV、駕校、會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介部門、農(nóng)村四坊（米坊、磚坊、油坊、酒坊）等。

三、確定征收方式的程序和方法

（一）各局要按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第五條規(guī)定的程序和方法確定企業(yè)所得稅的征收方式，對(duì)納入核定征收重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè)要進(jìn)行調(diào)查疏理，分類排隊(duì)，通過企業(yè)申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)相結(jié)合的辦法確定企業(yè)所得稅征收方式，并填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定（變更）表》。

（二）根據(jù)征收方式的鑒定結(jié)果，分別將納稅人確定為查帳征收和核定征收，對(duì)確定為查帳征收的納稅人，應(yīng)將其作為日常檢查的重點(diǎn)。

（三）納稅人實(shí)行查帳征收方式的，如有《核定征收辦法》第二條規(guī)定情形的，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收方式。

（四）對(duì)確定為核定征收的納稅人，按照《哈爾濱市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅（暫行）實(shí)施辦法》規(guī)定的程序核定應(yīng)納稅額，自2006年1月1日起，應(yīng)稅所得率表按調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，原應(yīng)稅所得率表廢止。

（五）企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否獨(dú)立核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定其應(yīng)稅所得率。

（六）根據(jù)我市實(shí)際情況，經(jīng)調(diào)查論證，對(duì)部分行業(yè)應(yīng)稅所得率做如下調(diào)整：

行業(yè)應(yīng)稅所得率表

行 業(yè) 調(diào)整前應(yīng)稅所得率 調(diào)整后應(yīng)稅所得率

工業(yè)、交通運(yùn)輸 8% 10%

商業(yè) 7% 8%

建筑業(yè) 10% 12%

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 12% 15%

服務(wù)業(yè) 10% 20%

娛樂業(yè) 20% 30%

其他行業(yè) 10% 12%

四、有關(guān)要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)提高企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。加強(qiáng)中小企業(yè)管理是今后一個(gè)時(shí)期企業(yè)所得稅管理的重點(diǎn)之一，也是今年企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)實(shí)施分類管理是方向，核定征收是具體方法之一。各單位要充分認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，切實(shí)把這項(xiàng)工作扎實(shí)有效地開展好。

（二）各單位要嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，掌握核定征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)范圍，凡不符合查帳征收條件的，一律采取核定征收方式。

（三）各單位要全面掌握和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其征收方式提供準(zhǔn)確的依據(jù)。在實(shí)際工作中要充分體現(xiàn)公開、公平、公正的原則，堅(jiān)持依法治稅，同時(shí)要切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（四）對(duì)采取查帳征收方式的納稅人，要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，保證企業(yè)所得稅稅基的準(zhǔn)確完整。對(duì)稅前扣除項(xiàng)目要嚴(yán)格審核，凡不能提供真實(shí)、合法、有效憑證的，一律不得在稅前扣除。對(duì)目前已實(shí)行查帳征收，但長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、白條子列支，以及超過一年以上預(yù)提成本費(fèi)用的企業(yè)，并符合《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定的，一律實(shí)行核定征收。

（五）密切部門之間的協(xié)調(diào)配合，整合多方面信息，形成綜合治稅的良好格局。各單位應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)稅、土地、規(guī)劃、房產(chǎn)、電力以及街道辦事處等部門的聯(lián)系，取得企業(yè)真實(shí)可靠的收入和成本、費(fèi)用等信息，為核定應(yīng)納稅額提供有力依據(jù)。單位內(nèi)部征、管、查之間，科與所之間，要互通信息，通力合作，充分體現(xiàn)效能、協(xié)調(diào)、服務(wù)的管理理念。

（六）按時(shí)統(tǒng)計(jì)上報(bào)報(bào)表。為及時(shí)掌握各單位企業(yè)所得稅核定征收的情況，市局制定了《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件），請(qǐng)各單位按要求認(rèn)真填寫，并于半年和年度終了后一個(gè)月內(nèi)上報(bào)市局。

二○○六年五月十五日