哈地稅聯(lián)〔2006〕3號 | 哈爾濱市地方稅務局 哈爾濱市財政局關于印發(fā)《哈爾濱市房地產(chǎn)和建筑業(yè)屬地化稅收管理辦法（試行）》的通知

哈爾濱市地方稅務局 哈爾濱市財政局關于印發(fā)《哈爾濱市房地產(chǎn)和建筑業(yè)屬地化稅收管理辦法（試行）》的通知

哈地稅聯(lián)〔2006〕3號

各區(qū)、縣（市）地方稅務局，稽查局、涉外分局，各區(qū)、縣（市）財政局：

為加強我市房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收管理，保證地方財政收入不受侵蝕，維護正常的經(jīng)濟秩序，按照稅收科學化、精細化管理的要求，經(jīng)市政府同意，我市擬于2007年1月1日開始，實施房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收征管?，F(xiàn)將《房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收征管實施辦法（試行）》印發(fā)給你們，并就有關事項明確如下，請認真貫徹執(zhí)行。

一、自2007年1月1日起，我市房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)應繳納的營業(yè)稅及其附加稅費、印花稅、土地使用稅、土地增值稅，由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務局負責征收管理。

二、房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)在項目所在地實現(xiàn)的各項稅收，嚴格按照我市現(xiàn)行財政體制確定的分成比例和入庫級次，分別繳入市級和項目所在地的區(qū)、縣（市）級國庫。

三、2006年12月31日前，房地產(chǎn)項目全部銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工的，其欠稅仍由納稅人機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務局負責追繳；未售完、未完工項目的欠稅，按項目屬地進行劃分，由項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務局追繳。

四、各區(qū)、縣（市）地方稅務局要將2006年12月31日前發(fā)售的企業(yè)未使用的房地產(chǎn)和建筑業(yè)專用發(fā)票全部收繳，填寫《發(fā)票繳銷登記表》，于2007年1月31日前以電子文檔的形式上報市局。2007年1月1日起，企業(yè)所需房地產(chǎn)和建筑業(yè)專用發(fā)票向項目所在地地方稅務局領購。

五、各單位要提高認識，加強領導，切實將文件要求落到實處。一是各級地稅機關必須明確管理權(quán)限，嚴肅組織紀律，嚴格按照本《通知》規(guī)定的征管辦法開展屬地化稅收管理工作。決不允許隨意變通、變相向非主管項目的納稅人發(fā)售發(fā)票，或隱匿工程項目，爭搶稅源。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，市地稅局將對有關責任人員嚴格按照省局《四條禁令》處理；二是要認真做好項目信息的采集、錄入、傳遞、比對、分析等工作，提高項目管理軟件的應用水平，加強、完善網(wǎng)絡建設。項目地與機構(gòu)地地方稅務機關要加強溝通與配合，信息傳遞要及時，信息共享要通暢；三是各區(qū)、縣（市）地方稅務局要建立項目巡查制度，定期在轄區(qū)內(nèi)開展工程項目巡查，做好巡查記錄。若存在報驗登記和項目登記錯誤的，必須立即糾正，并向市地稅局報告。

哈爾濱市財政局

哈爾濱市地方稅務局

二○○六年十二月二十八日

哈爾濱市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理辦法（試行）

為加強房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收征收管理，保障國家稅收收入，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕128號）精神，結(jié)合我市實際，本著“項目屬地、信息比對、以票控稅、分類管理”的原則，制定本辦法。

第一條 房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目屬地化稅收管理，是指地方稅務機關通過信息化手段，以本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目為管理對象，應用房地產(chǎn)和建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)軟件，對納稅人進行稅收管理的一種模式。

第二條 項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務機關對房地產(chǎn)和建筑業(yè)實行項目屬地化管理的具體內(nèi)容。

（一）受理轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的報驗登記或項目登記；

（二）積極與同級規(guī)劃、建設、房產(chǎn)、城管等部門建立信息傳遞渠道，及時了解已批準立項的房地產(chǎn)開發(fā)項目、建筑工程項目的基本信息，并對上級傳遞、自行采集和納稅人報送的項目信息、申報信息、入庫信息進行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；

（三）對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管中出現(xiàn)的問題；

（四）掌握房地產(chǎn)銷售和工程項目進度及工程項目結(jié)算情況；

（五）根據(jù)房地產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程進度，監(jiān)控房地產(chǎn)和工程項目的納稅申報、稅款繳納情況，負責項目的營業(yè)稅及其附加稅費、土地使用稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時、足額入庫。企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地繳納。

企業(yè)所得稅應按征收方式進行分類管理。對財務核算健全，能夠正確計算應納稅所得額的，實行查賬征收企業(yè)所得稅；對有《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，一律采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人；

（六）對使用銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實行“分類管理”，根據(jù)納稅人經(jīng)營核算和申報繳稅情況，確定其使用發(fā)票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開具發(fā)票；

（七）房地產(chǎn)項目銷售完畢及建筑業(yè)工程項目完工后，要及時清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報驗登記或項目登記。為持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》經(jīng)營的納稅人，辦理回執(zhí)手續(xù)。

第三條 納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)、銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應稅勞務，應在取得建設用地規(guī)劃許可證、簽訂建筑安裝工程合同之日起30日內(nèi)申報辦理項目登記。其中：納稅人項目所在地或勞務發(fā)生地與其機構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，應持有關資料到機構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務局辦理房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目登記；納稅人項目所在地或勞務發(fā)生地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應到機構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，憑證明及有關資料到項目所在地或勞務發(fā)生地的區(qū)、縣（市）地方稅務局同時辦理報驗登記和項目登記。每個項目單獨進行登記、申報。納稅人辦理項目登記時，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)需分別提供以下資料：

（一）房地產(chǎn)業(yè)項目登記資料

1.《房地產(chǎn)項目登記表》（見附件1）的紙制和電子文檔；

2.法人身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本原件及復印件；

3.項目核準通知、建設用地規(guī)劃許可證、建設項目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項目施工許可證、商品房（預）銷售許可證、房源平面圖復印件；

4.稅務機關要求提供的其他有關資料。

（二）建筑業(yè)項目登記資料

1.《建筑業(yè)項目登記表》（見附件2）的紙制和電子文檔；

2.法人身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本及復印件；

3.工程中標通知書原件及復印件；

4.建設工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復印件；

5.分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復印件；

6.工程預算資料、施工許可證原件及復印件；

7.外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

8.稅務機關要求提供的其他資料。

項目所在地區(qū)、縣（市）地稅機關受理申報后，審驗相符的辦理項目登記和報驗登記手續(xù)，原件退還納稅人，將《房地產(chǎn)項目登記表》、《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復印件留存，建立項目登記管理檔案。

資料不全的，可在取得后逐步補齊。

雖未經(jīng)有關部門批準，但已經(jīng)實際開發(fā)建設的項目，也要向項目所在地地方稅務機關進行項目登記、申報。

第四條 納稅人項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項目登記表》或《建筑業(yè)項目登記表》的紙制和電子文檔，向房地產(chǎn)項目所在地或建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地的區(qū)、縣（市）地稅務機關進行變更項目登記。

納稅人房地產(chǎn)項目銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應自房地產(chǎn)項目銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料向房地產(chǎn)項目所在地和建筑業(yè)勞務發(fā)生地所在地稅務機關辦理注銷項目登記。納稅人項目所在地或勞務發(fā)生地與其機構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報驗登記的，應同時辦理核銷報驗登記：

（一）《房地產(chǎn)項目登記表》、《建筑業(yè)項目登記表》的紙制和電子文檔；

（二）房地產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；

（三）建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；

（四）未使用的發(fā)票；

（五）稅務機關要求提供的其他有關資料。

第五條 納稅人應按月向項目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務機關進行納稅申報，除按現(xiàn)行規(guī)定每月報送納稅申報資料外，還須在申報期內(nèi)填報《房地產(chǎn)銷售明細表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項目稅收管理申報表》、施工監(jiān)理部門出具的施工進度證明（工程監(jiān)理月報）、建設單位確認的施工進度證明和開具銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息，以及項目所在地區(qū)、縣（市）地稅機關要求報送的其他資料。

第六條 扣繳義務人履行代扣代繳稅款義務時，應建立代扣代繳稅款臺帳，如實記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地點及編號、代扣代繳稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額，同時接受稅務機關的檢查。代扣代繳業(yè)務結(jié)束后，扣繳義務人應將代扣代繳稅款憑證向地稅務機關繳銷，并結(jié)清應代扣代繳的稅款。

第七條 房地產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）同時符合下列條件的納稅人，可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務發(fā)生地，申請為自開票納稅人，領購并自行開具由項目所在地區(qū)、縣（市）地稅機關批準發(fā)售的發(fā)票：

1.依法辦理稅務登記證；

2.按照規(guī)定進行報驗登記和項目登記；

3.使用稅務機關規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件；

4.能夠按規(guī)定進行財務核算、準確及時進行申報納稅，報送資料齊全且無欠稅的；

（二）不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由項目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務局為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務機關申請代開發(fā)票：

1.完稅憑證；

2.營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件；

3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務合同或其他有效證明；

4.外出經(jīng)營稅收管理證明（提供異地勞務時）；

5.中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

6.稅務機關要求提供的其他材料。

第八條 自開票納稅人，必須在“發(fā)票打印軟件”控制下開具機打《黑龍江省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《黑龍江省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預收款專用票據(jù)》。

第九條 房地產(chǎn)項目取得《商品房（預）銷售許可證》后，項目所在地區(qū)、縣（市）地稅機關原則上要按房地產(chǎn)項目的月銷售不動產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報舊換新的方式供應《黑龍江省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應。

未取得《商品房（預）銷售許可證》的房地產(chǎn)項目，僅供應《商品房銷售預收款專用票據(jù)》。

第十條 信息比對和納稅評估。項目所在地地稅機關應用哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中納稅評估模塊，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關系進行審核比對，評估納稅申報的真實性，并對比對結(jié)果做出處理。

（一）房地產(chǎn)業(yè)信息比對和納稅評估內(nèi)容

1.稅源基礎信息比對。管理員實地調(diào)查項目地點、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等實際情況，與已掌握的信息比對。

2.房源信息與銷售收入比對。通過按月對項目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細表比對，評估銷售收入的真實性。

3.發(fā)票開具金額同實際入庫營業(yè)稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“累計開具發(fā)票金額×0.05≤累計入庫營業(yè)稅”，系統(tǒng)自動提示檢查營業(yè)稅是否足額繳納。

4.已申報營業(yè)稅同實際入庫營業(yè)稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“累計申報營業(yè)稅≤累計入庫營業(yè)稅”，系統(tǒng)自動提示檢查營業(yè)稅是否足額繳納。

5.商品房預售專用票據(jù)開具金額同實際入庫營業(yè)稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“開出商品房預售專用票據(jù)累計金額×0.05≤累計入庫營業(yè)稅”，系統(tǒng)自動提示檢查營業(yè)稅是否足額繳納。

6.商品房預售專用票據(jù)開具金額同實際入庫土地增值稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“開出商品房預售專用票據(jù)累計金額×0.005≤累計入庫土地增值稅”，系統(tǒng)自動提示檢查土地增值稅是否足額繳納。

7.申報占地面積同實際入庫土地使用稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“申報占地面積×（單位稅額）≤累計入庫土地使用稅”，系統(tǒng)自動提示檢查土地使用稅是否足額繳納。

（二）建筑業(yè)信息比對和納稅評估具體內(nèi)容

1.稅源基礎信息比對。建筑業(yè)工程項目稅收管理申報表與建筑業(yè)工程項目稅收管理巡查工作記錄的相關內(nèi)容比對，評估工程項目施工進度及納稅申報的真實性。

2.發(fā)票開具金額同實際入庫營業(yè)稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“累計開具發(fā)票金額×0.03≤累計入庫營業(yè)稅”，系統(tǒng)自動提示檢查營業(yè)稅是否足額繳納。

3.已申報營業(yè)稅同實際入庫營業(yè)稅比對。已錄入的相關數(shù)據(jù)，若不符合哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設公式“累計申報營業(yè)稅≤累計入庫營業(yè)稅”，系統(tǒng)自動提示檢查營業(yè)稅是否足額繳納。

（三）比對結(jié)果的處理

比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)自動通過。比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退納稅人修改后重新報送，并補繳稅款；非以上原因出現(xiàn)的異常，應采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。經(jīng)核實后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門查處，并經(jīng)項目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務局批準限制使用發(fā)票和收據(jù)，取消自開票納稅人資格。

第十一條 房地產(chǎn)、建筑業(yè)企業(yè)機構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務局，要登錄哈爾濱市房地產(chǎn)建筑業(yè)項目稅收管理系統(tǒng)，及時掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在外區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收繳納情況，并與項目地區(qū)、縣（市）地方稅務局進行信息溝通。

第十二條 房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)在項目所在地實現(xiàn)的各項稅收，嚴格按照我市現(xiàn)行財政體制確定的分成比例和入庫級次，分別繳入市級和項目所在地的區(qū)、縣（市）級國庫。

第十三條 本辦法自2007年1月1日起施行。