大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局公告2018年第2號 | 大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)》的公告

大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)》的公告

       為貫徹中央深化國地稅征管體制改革精神，進一步統(tǒng)一和規(guī)范大連市企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《大連市企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)》予以發(fā)布，本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅核定。
　　特此公告。

　　附件：1.年度納稅申報表(A類，2017年版)填報說明
　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)表

　　大連市國家稅務(wù)局

　　大連市地方稅務(wù)局

　　2018年3月9日

大連市企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)

　　
       第一章 總 則
　　第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)密切配合，按照公平、公正、公開原則聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平。

　　第三條 各區(qū)、市(縣)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

　　第四條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第二章 核定征收范圍

　　第五條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　第六條 下列納稅人不適用本辦法：
　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));
　　(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè);
　　(三)上市公司;
　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);
　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);
　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);
　　(七)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè);
　　(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第三章 核定征收方式

　　第七條 企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)納所得稅額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法。

　　第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況確定核定征收的方法。
　　具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
　　(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;
　　(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第九條 稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
　　(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
　　(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;
　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
　　(四)按照其他合理方法核定。
　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第十條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　第十一條 實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
　　主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　第十二條 依法按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

　　第十三條 應(yīng)稅所得率按《應(yīng)稅所得率表》(附件1)規(guī)定的范圍標準確定。
　　各區(qū)、市(縣)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要綜合考慮行業(yè)盈利水平、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等多種因素，按照《應(yīng)稅所得率表》(附件1)規(guī)定的幅度確定基本一致的應(yīng)稅所得率標準，核定征收企業(yè)所得稅。

　　第十四條 各區(qū)、市(縣)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，雙方核定的應(yīng)納所得稅額基本一致。

　　第十五條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第四章 核定征收鑒定程序

　　第十六條 稅務(wù)機關(guān)確定核定征收方式應(yīng)按照以下程序辦理：
　　(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(見附件2)，納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表一式三聯(lián)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
　　(二)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)完成分類逐戶審查核實，并報縣級稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定。
　　(三)縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的復(fù)核、認定工作。
　　(四)納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復(fù)核認定。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi),對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定本年度的征收方式，并下達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，告知其當年的征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
　　重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整等內(nèi)容。
　　重新鑒定工作應(yīng)在每年3月31日前完成;有特殊情況的，可以延遲，但最遲應(yīng)在每年6月30日前完成。

　　第十八條 稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一分類逐戶公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況。公示地點在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、本局對外門戶網(wǎng)站，公示時間至少5個工作日。公示內(nèi)容包括：納稅人統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、納稅人名稱、行業(yè)類別、核定期限起與止、核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。

　　第十九條 納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

　　第五章 納稅申報

　　第二十條 納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
　　(一)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。
　　(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。
　　(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十一條 納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
　　(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
　　(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。
　　(三)實行核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度不進行匯算清繳。

　　第六章 法律責(zé)任

　　第二十二條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第七章 附則

　　第二十三條 本辦法由大連市國家稅務(wù)局和大連市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十四條 本辦法適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅核定。《大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法〉的公告》(大連市國家稅務(wù)局公告2016年第15號)、《大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率幅度標準的公告》(大連市國家稅務(wù)局公告2016年第33號)同時廢止。

　　附件1：應(yīng)稅所得率表

　　附件2：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

　　解讀

　　《關(guān)于發(fā)布<大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法>的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的主要背景是什么?

　　為貫徹中央深化國地稅征管體制改革精神，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第88號)等相關(guān)規(guī)定，大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(以下簡稱公告)，本次公告明確了各區(qū)、市(縣)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要綜合考慮行業(yè)盈利水平、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等多種因素，按照規(guī)定的幅度確定基本一致的應(yīng)稅所得率標準，核定征收企業(yè)所得稅，并進行統(tǒng)一公示。

　　二、《公告》結(jié)構(gòu)發(fā)生哪些變化?

　　本次公告按照企業(yè)所得稅核定征收辦法的內(nèi)容進行了梳理，在原來只有法條的基礎(chǔ)上，設(shè)置了章，方便稅務(wù)人員和納稅人理解。

　　三、《公告》的主要內(nèi)容有哪些?

　　(一)明確了各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)密切配合，按照公平、公正、公開原則聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平。
　　(二)明確了應(yīng)稅所得率是按照最新生效的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)進行的調(diào)整，方便基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人使用。
　　(三)明確了重新鑒定包括的內(nèi)容以及重新鑒定工作的時間。重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整等內(nèi)容。重新鑒定工作應(yīng)在每年3月31日前完成;有特殊情況的，可以延遲，但最遲應(yīng)在每年6月30日前完成。
　　(四)明確了稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一分類逐戶公示企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)情況，并對公示地點、公示時間、公示內(nèi)容進行了規(guī)范。公示地點在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、本局對外門戶網(wǎng)站，公示時間至少5個工作日。公示內(nèi)容包括：納稅人統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、納稅人名稱、行業(yè)類別、核定期限起與止、核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。