行業(yè)稅負是個偽命題

國務院送來增值稅大禮包，6個文件重磅出臺。一項一項看，降稅率是實實在在地減稅，好事沒得說。購進不動產(chǎn)一次性抵扣以及留抵稅額退稅，改善企業(yè)現(xiàn)金流，也是好事。生產(chǎn)服務行業(yè)和生活服務行業(yè)增值稅進項稅加計抵減，保證這兩大類行業(yè)稅負只減不增，還是好事，想恭喜這些行業(yè)。再一想，全球首創(chuàng)！想恭喜一下財政部。再一琢磨，不對啊?為啥別人家沒搞過?

原來別人家在講稅收中性。OECD出了個增值稅指南，強調(diào)了兩個原則，其中一個就是中性原則。OECD還要時不時出一個稅收中性報告。所謂中性就是不影響企業(yè)的正常經(jīng)濟活動。據(jù)說增值稅最大的優(yōu)勢就是中性。簡單說就是上家交多少稅下家抵多少稅，納稅人犯不著為了少交稅，在經(jīng)營上玩什么花活兒，玩了也沒用。但是這個加計抵減的政策就不中性。舉個例子。一個老板開兩家公司，一個叫左口袋公司，另一個叫右口袋公司。老板讓左口袋公司提供旅店住宿服務給右口袋公司，同時讓右口袋公司提供咨詢服務給左口袋公司。假設(shè)左口袋公司提供旅店住宿服務交了100塊錢增值稅，按這個加計抵減的政策，右口袋公司可以進項抵扣110塊，憑空賺了10塊。然后右口袋公司提供咨詢服務給左口袋公司，假設(shè)把那110塊增值稅再交出去，這次左口袋公司按這個加計抵減的政策能進項抵扣121塊，又賺了11塊。轉(zhuǎn)一圈下來凈賺21塊，而且錢又回來了，可以繼續(xù)轉(zhuǎn)。一年之內(nèi)利滾利想賺多少塊錢取決于老板想做幾個來回。這樣一來，老板自己給自己放高利貸賺錢，不做原來的生意了，這就說明了這項稅收政策不中性。

當然了，加計抵減是為了保證這兩些行業(yè)稅負只減不增，兌現(xiàn)政府的著重承諾，出發(fā)點是好的?；蛘哒f，財政部頂不住這兩些行業(yè)的壓力，做了讓步。但是行業(yè)稅負只減不增真的重要嗎?重要嗎?重要嗎?
  

  其實行業(yè)增值稅稅負是個偽命題。這些行業(yè)游說的時候，一定是把稅負跟行業(yè)的利潤水平掛鉤了。但是說客們有一個基本的問題沒搞清楚，就是增值稅只是從你手上走了個通道一下，你從下家收多少后交給稅務局多少。你交的多證明你收的多，只能證明你有苦勞，并不是你從自己的利潤中捐錢給國家。當然了，說客們會說我們這些行業(yè)行業(yè)不容易啊，上家下家都不好惹只能找財政部給減稅了。如果真是這樣的話，減稅的實惠最后能歸你嗎？短期內(nèi)可能你日子好過一點。時間一長，上家提價下家壓價，你的利潤還會下降。行業(yè)的利潤水平取決于行業(yè)的議價能力。如果整個行業(yè)沒有議價能力，那只能說明這一個問題，你的行業(yè)產(chǎn)能過剩了。所以說，增值稅不存在行業(yè)稅負，也不應當將行業(yè)稅負做為政策目標，增值稅政策要保持中性即可。

當然了，新政策實施過程中，個別行業(yè)由于銷項稅率不變進項稅率降低，存在多交增值稅的壓力，如果沒有議價能力，是要承受一些短痛。這個問題，有些是財稅部門能解決的，有些不是財稅部門力所能及的。退一萬步來說，短痛不應當通過長痛來解決。

現(xiàn)在這些行業(yè)短痛變成了財稅部門的長痛，就是上面提到的這種政策套利的空間，自己放高利貸給自己也能賺錢，破壞了增值稅的閉環(huán)，這是稅收征管上的惡夢。別忘了稅務征管上的困難是要所有行業(yè)買單的，因為增值稅是一個鏈條，牽一發(fā)而動全身。

現(xiàn)在很多企業(yè)到了銷售旺季增值稅發(fā)票不夠用，干著急沒辦法，因為稅務部門發(fā)票限量。雖然最近下文件嚴禁不合理限制發(fā)票供應量，但是也沒有辦法說清楚什么是不合理，實施效果有待觀察。其實所謂合理是為了防止虛開發(fā)票，而虛開發(fā)票的根源在于增值稅鏈條不完整，存在套利空間。哪些行業(yè)最容易出現(xiàn)虛開發(fā)票？就是涉及廢品的收購、農(nóng)產(chǎn)品收購，礦產(chǎn)品采掘收購等業(yè)務的行業(yè)。這些行業(yè)都處于增值稅的鏈條不完整的環(huán)節(jié)，或者說是稅收政策不中性的地方。這些行業(yè)都可以通過自己開具收購發(fā)票抵免進項稅，一旦失控就造成了進項過剩，為了把進項賣出去，就會出現(xiàn)虛開發(fā)票。最典型的就是黃金票，其實也是存在套利空間的后果。所以說，套利空間必定造成征管加嚴，最終買單的是所有行業(yè)。這是財稅部門的長痛，也是所有行業(yè)永久的痛。

  自已給自己放高利貸能賺錢？這說明了行業(yè)稅負是個偽命題。破壞了中性是增值稅永久的痛。