深地稅告〔2011〕8號 | 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告

深地稅告〔2011〕8號

為公平稅負(fù)，提高稅收征管效率，營造良好的市場競爭環(huán)境，根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定(2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕62號)以及其他稅收法律法規(guī)，我局對《深圳市“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率表》(見附件1，以下簡稱《核定征收率表》)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、調(diào)整后的《核定征收率表》適用于深圳市范圍內(nèi)采用定期定額、定率方式核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位的承包或者承租經(jīng)營戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)戶(以下均簡稱業(yè)戶)。

　　二、所有實(shí)行定期定額、定率方式核定計(jì)征個(gè)人所得稅的業(yè)戶，當(dāng)月營業(yè)額(或銷售額)應(yīng)全額依核定征收率計(jì)征個(gè)人所得稅。當(dāng)月營業(yè)額(或銷售額)指流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅營業(yè)額(或銷售額)。業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營業(yè)務(wù)(以實(shí)際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn))確定適用的核定征收率。

　　三、《核定征收率表》規(guī)定了各行業(yè)在不同營業(yè)額(或銷售額)中的最低核定征收率，各區(qū)地方稅務(wù)局可以根據(jù)稅收管轄范圍內(nèi)有關(guān)行業(yè)或業(yè)戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，按照有關(guān)稅法規(guī)定確定業(yè)戶適用的個(gè)人所得稅核定征收率，但不得低于《核定征收率表》所確定的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。

　　各區(qū)地方稅務(wù)局自行確定有關(guān)行業(yè)業(yè)戶個(gè)人所得稅核定征收率的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)市地方稅務(wù)局備案。

　　四、納稅人申請代開自然人臨時(shí)勞務(wù)發(fā)票的，采用“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目按其開票金額2%核定征收個(gè)人所得稅;納稅人可以提供“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目所列范圍內(nèi)的個(gè)人勞務(wù)證明材料的，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　前款規(guī)定不適用于香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員。

　　五、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率繳納個(gè)人所得稅的業(yè)戶采取偷稅手段隱瞞營業(yè)額(或銷售額)，或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《核定征收率表》規(guī)定的核定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，也可以根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況和利潤水平等因素，核定應(yīng)稅所得率以計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，再依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用的5%至35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并據(jù)以匯算追繳其不繳或者少繳的稅款。

　　采取核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

　　應(yīng)稅所得率表

　　六、客運(yùn)行業(yè)經(jīng)營收入的核定管理，按《個(gè)人承包(租)車輛、私人車輛經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表》(見附件2)執(zhí)行。

　　七、《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝稅收征管若干問題的通知》(深地稅發(fā)〔2006〕141號)附件《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表》中，對“賬冊不健全納稅人”(指深圳市內(nèi)外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)，個(gè)人承包、個(gè)體施工單位)的個(gè)人所得稅核定征收率改按本公告《核定征收率表》“賬冊不健全的納稅人承接建筑、安裝、裝飾工程”的核定征收率執(zhí)行。

　　八、本公告自2011年9月1日起施行，有效期五年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的通知》(深地稅發(fā)〔2006〕724號)同時(shí)廢止。

　　附件：1.深圳市“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率表

　　2.個(gè)人承包(租)車輛、私人車輛經(jīng)營客運(yùn)業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表

　　二○一一年八月二十六日